2012年度企业研发费税前扣除技术鉴定实操讲解(番禺).pptVIP

2011年度企业研发费税前扣除 政策解读和实操讲解 广州生产力促进中心 魏大姣 2012年3月 目录 一、 内容简介 二、相关政策 三、享受加计扣除的条件 四、研发费用的会计和税务处理 五、时间安排和要求 六、技术鉴定过程中的常见问题 七、技术鉴定材料准备 八、技术鉴定网上申报流程 2010年的申报情况介绍 2010年度企业研发费加计扣除项目技术鉴定分2批受理，受理截止后，我们根据不同技术领域的项目进行网评，对于有异议的项目，再进行复评，确保技术鉴定评审过程公正、高效。 全市共受理了641家企业3713个研发项目，经过评审，共有3454个项目通过了技术鉴定，通过率在90%以上，涉及项目总经费投入124.89亿元，企业实际享受的所得税优惠为24.2亿元，体现了该政策的普惠性。 五、2011年申报工作安排和材料要求（一）时间安排和整体流程 （二）做技术鉴定时报送时间和材料： 备案时间：2012年3月20日-4月20日 受理部门：广州市科信局， 受理方式：网上受理，网址：-研发费专题 报送资料：（每个RD项目） （1）企业研究开发费用税前扣除项目审查表； （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书（内容包括研究开发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）； （3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（将扫描件上传）； （5）委托、合作研究开发项目的合同或协议（将扫描件上传）； （6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）。 （三）应向主管税务机关报送时间和材料： 备案时间：汇算清缴前 受理部门：企业所得税主管税务机关 报送资料：（每个RD项目） 纳税人税收优惠申请表和企业所得税减免优惠备案表； 科技部门出具的项目鉴定意见书 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 委托、合作研究开发项目的合同或协议； 研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明； 无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。 税局备案与技术鉴定材料的区别 六、常见问题 1、研发项目不符合文件规定； （1）不符合两大领域《国家重点支持的高新技术领域》或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》中任何领域的项目 （2）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的 产品、工艺、材料及其系统； （3）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术 手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整； （4）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术 直接应用于产品生产的； （5）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用； （6）软件复制和无源代码的程序编制； 2、项目执行期不在申报当年； 如在2010年已经结题并且没有项目延期变更的证明材料，就不能申报2011年企业研发费用。 3、同一项目材料内容前后不一致； 如项目简介和开发计划书或决议书等不一致。 4、项目所发生的研发费用不合理； 具体表现在费用的投入总额与各会计科目明细支出不一致；作为研发项目却没有人员人工费和直接投入发生；与项目计划书不符合，研发人员少但研发人员费用大，研发用材料与产业化材料没分离，造成材料费大；支出严重不合理等； 5、证明材料与项目无关或前后矛盾。 企业提交的科技查新报告及知识产权证明材料与所申报的项目无关；提供的成果证明材料中取得著作权、专利等的时间远远早于项目进度安排，出现前后矛盾的情况。 6、项目材料不齐 如：总经理办公会或董事会关于研发项目的立项决议文件，有些公司可能没有，所以就没上传； 对于委托项目，没有提供相应的合同协议文件； 对于项目的效用、成果等的情况说明材料，有不少项目也是缺失的。 7、错过技术鉴定的时间 有些企业在会算清缴截止时才想起要做技术鉴定，结果错过了科信局的受理时间。 另外，有企业虽然在网上准备了，但没提交成功。 七、技术鉴定材料准备 1、选择符合申报条件的研发项目 先整理出2011年中有研发活动的项目； 财务部门整理出各项目的实际研发投入； 项目负责人根据申报要求和经费的多少筛选出符合要求的项目； 2、为每个研发项目准备以下材料： ①项目立项的决议文件； ②项目人