c 税务会计与纳税筹划.pptVIP

第一章 总论 第一节 税务会计概述 一、税务会计（Taxtation Acounting)的概念 税务会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测和决策，达到既依法纳税、又合理减轻税负目的的一个会计学分支。 二、税务会计的目标 1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入 2、正确进行税务处理、维护纳税人合法权益 3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 第二节 纳税基础知识 一、税制构成的基本要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税率 4、纳税环节 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额 二、企业应纳税种类（不同的划分标准） 1.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税 2.资源税类：资源税和城镇土地使用税 3.所得税类：企业所得税、个人所得税 4.特定目的税类：筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税 5.财产税和行为税类：房产税、车船税、印花税、屠宰税、契税 第三节 纳税筹划基本理论 一、纳税筹划的概念 二、纳税筹划的内容 目前有三种不同的观点 ： （一）认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴； （二）将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的 范畴之内； （三）认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。 三、纳税筹划产生的原因 1．纳税筹划产生的主观原因 2．纳税筹划的客观原因 （1）纳税人定义上的可变通性。 （2）课税对象金额的可调整性。 （3）税率上的差别性。 （4）全额累进临界点的突变性。 （5）起征点的诱惑力。 （6）各种减免税是纳税筹划的温床。 第四节 纳税筹划技术 一、纳税筹划的类型 税率式纳税筹划：是指企业通过制订适用国家规定的低税率的纳税计划，以达到总体上减轻税收负担的方法。 税基式纳税筹划：是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。由于税基是计税的根据，是计算应纳税额的数量化，在税率不变的情况下，税基越小，纳税人实际缴纳税款就越少。 税额式纳税筹划：是通过利用国家税法规定中的减免税规定来减轻或免除纳税负担的方法。 二、税率式纳税筹划 常见的筹划技术有如下三种： （一）价格转移纳税筹划技术 （二）选择低税率行业投资和纳税： （三）选择低税率地区投资和纳税 三、 税基式纳税筹划 （一）筹资方式选择纳税筹划技术 （二）费用分摊纳税筹划技术 （三）存货计价方法纳税筹划技术 　　 （四）固定资产折旧计算纳税筹划技术 　（五）资产租赁纳税筹划技术 四、 税额式纳税筹划 第二章 流转税的纳税筹划与会计核算 第一节 增值税的纳税筹划与会计核算 一、增值税概述 （一）增值税的含义 （二）征税范围及纳税人 （三）税率及征收率 （四）应纳税额的计算 （五）出口退税的计算 二、增值税的纳税筹划 （一）纳税人身份的纳税筹划 （二）增值税计算依据的纳税筹划 （三）增值税税收优惠的纳税筹划 （四）增值税出口退税的纳税筹划 三、增值税的会计核算 （一）一般纳税人增值税业务的会计核算 1、科目设置 2、一般纳税人增值税业务的会计处理 （1）销项税额的会计处理 （2）进项税额的会计处理 （3） 出口退税的会计处理 （4） 税收优惠的会计处理 （二）小规模纳税人增值税业务的会计核算 1、科目设置 2、增值税业务的会计处理 第二节 营业税的纳税筹划与会计核算 一、营业税概述 （一）营业税的含义 （二）征税范围及纳税人 （三）税目与税率 （四）应纳税额的计算 二、营业税的纳税筹划 （一）营业税纳税人税收筹划 （二）营业税征税范围的纳税筹划　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1、选择合理的合作建房方式 　 2、选择合理的材料供应方式 （三）营业税计税依据的纳税筹划　 （四）营业税优惠政策的纳税筹划　 　　　　　　 （五）其他纳税筹划