第4章商品流通企业主要经营过程核算.pptVIP

④ 经过调整后的各有关账户数字 “库存商品”（售价）＝14 040元（40 950－26 910） “应交税金”（进项税额）5 100元，销项税额3 910元） “主营业务收入”（售价）＝23 000元（26 910－3 910） “主营业务成本”（售价）＝19 714.27元（26 910－ 7 195.73） 已销商品进销差价（不含税）＝3 285.73元（23 000－19 714.27） 【例11】 某副食品商店禽蛋组期初库存商品3 000元，本期购进100 000元，销售收入140 400元（进销项增值税率17%）期末库存商品5 000元。（采用进价金额核算，设先付款，后入库） 借：在途物资 100000 　　应交税费　 17000 　贷：银行存款 117000 借：商存商品　100000 贷: 在途物资 100000 续上 借：银行存款　140400 贷:主营业务收入120000 　　　应交税费 20400 借：主营业务成本98000　 　贷：商存商品 98000 第四节 商品流通费用核算 一、商品流通费用范围 （一）概念——商品流通费用是商品流通企业在组织商品流通过程中耗用的活劳动和物化劳动的货币表现。 （二）范围——包括营业费用、管理费用和财务费用，具体有： 1．职工工资及工资附加费。 2．支付给其他部门劳务费，如邮电费、运输费等。 3．商品流通过程中的物资损耗，如折旧费、包装、低值易耗品和办公用品摊销等。 4．商品运输、保管、销售过程中的合理损耗。 5．商品流通过程中支付的利息，金融机构手续费等。 6．应列入费用的税金，如房产税、印花税等。 7．其他应列入的必要开支。 二、商品流通费的核算方式 （一）直接支付。直接以现金、银行存款支付 【例12】 以银行存款支付保管费200元。 借：销售费用　200 　贷：银行存款 200 销售费用 （二）转账摊销。不通过货币结算的转账支出 【例13】 手推车一辆原值300元，按五五摊销法摊销。 借：管理费用 150　 　贷：周转材料 150 周转材料 【例14】 以银行存款预付固定资产改良支出60000元，分一年半摊销,从本季开始每季摊销10000元。 （三）预付待摊。本期直接支付，应由本期和以后各期负担的费用 长期待摊费用 长期待摊费用 60000 60000 10000 10000 借：长期待摊费用60000　 　贷：银行存款 60000 借：管理费用 10000　 贷:长期待摊费用 10000 第五节 利润和利润分配的核算 本节利润总额的计算，主要账户的设置及主要经济业务中的“计算结转本期利润”、“计交所得税”、“净利润分配”等均与第三章工业企业核算第五节相同，会计分录举例见教材29~37例。这里不再详述。 第四章 放映结束 借：库存商品　 4200 　　应交税费-应交增值税 714 　贷：银行存款 4914 (1) 习题一 借：在途物资 2400　 　　应交税费-应交增值税 408 　　销售费用 42 　贷：银行存款 2850 借：库存商品 2400　 　贷：在途物资 2400 借：应收帐款　 117000 　贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税 17000 借：主营业务成本 90000 　贷：库存商品 90000 (2) (3) (4) (4) 借：应收帐款　 23415 　贷：主营业务收入 19500 应交税费-应交增值税 3315 应收账款 600 借：应收账款 600 　贷：银行存款 600 借：银行存款　 23415 　贷：应收账款 23415 (5) (6) 应交税费 134.21 448.11 517.21 65.11 借：库存商品 517.21 　　应交税费-应交增值税 65.11 　贷：商品进销差价（含税） 134.21 　　　银行存款 448.11 　　　 习题一 (1)进销差价517.21-383=134.21元 (2)商品销售 借：银行存款 280　 　贷：主营业务收入280 借：主营业务成本 280　 　贷：库存商品 280 (3)已销商品销项税和进销差价 280 40.68 40.68 40.68 借：主营业务收入 40.68　 　贷：应交税费 40.68 商品进销差价率= 134.21 517.21 ×100%=25.95% 本期销售商品