第4章支付结算业务核算.pptVIP

(三) 商业汇票结算业务的核算 1.概念及适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。 适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。 2.基本规定 1)、签发商业汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）收款人名称；(记名汇票) （6）出票日期； （7）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。 2)、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。 3)、银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。 4)、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。 5)、商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。 定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 6)、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 7)、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。 8)、商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票.贴现凭证连同交易合同原件和增值税发票或普通发票复印件向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行办理转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 央行近日发布了《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》。 3.核算程序 商业汇票的会计凭证： 商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。 银行承兑汇票一式三联：一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。 银行承兑协议一式三联:一正本;二正本;三副本。 邮(电)划委托收款凭证一式五联：一回单;二贷方凭证；三借方凭证；四收账通知(或发报依据)；五付款通知。 商业承兑汇票的核算: 1)、持票人开户行受理商业承兑汇票的处理(①~⑤) 持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时(未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。)，应填制电划委托收款凭证一式五联,(在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书)，连同汇票一并送交开户银行办理委托收款。银行经审查无误，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。 2)、付款人开户银行收到汇票的处理。(⑥~⑩) 付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查，并在委托收款凭证上填注收到日期，逐笔登记“收到委托收款登记簿”，将第三、四联委托收款凭证和汇票专夹保管。将第五联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。 银行在接到付款通知书，或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未通知银行付款的,银行应及时办理划款手续。 A.当付款人账上有足额的款项时 以委托收款凭证第三联作借方凭证，商业承兑汇票加盖转讫章作附件办理转账。会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：营业机构往来 或 贷：××科目 转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期。 B.当付款人账上不足支付或无款支付时 银行应向持票人开户行发出付款人“未付票款通知书” ，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，按照委托收款无款支付的手续办理。(填制三联付款人未付款通知书,将一联通知书和第三联委收凭证留存备查,第二.三联通知书和第四联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行) C.当付款人拒绝付款时 银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查，第三.四联拒付理由书和第四.五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行) 3)、持票人开户行收到划回票款或退回票据的处理(⑾~⑿