第4 章企业主要经营过程的核算.pptVIP

练习 1、从嘉华公司购入设备一台，该设备不需要安装，价款20000元，增值税税率为17%，款项已用转账支票支付，设备已交付使用 2、企业购入一台需要安装的生产用设备，该设备价值100000元，增值税17000元，保险费500元，运输费400元，全部款项已用银行存款支付，设备已运达公司 3、安装上述生产用设备耗用材料500元，发生安装人员工资350元 4、上述生产用设备安装完毕，经检验合格交付使用 练习 1、从嘉华公司购入设备一台，该设备不需要安装，价款20000元，增值税税率为17%，款项已用转账支票支付，设备已交付使用 借：固定资产 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 2、企业购入一台需要安装的生产用设备，该设备价值100000元，增值税17000元，保险费500元，运输费400元，全部款项已用银行存款支付，设备已运达公司 借：在建工程 100900 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117900 3、安装上述生产用设备耗用材料500元，发生安装人员工资350元 借：在建工程 850 贷：原材料 500 应付职工薪酬 350 4、上述生产用设备安装完毕，经检验合格交付使用 借：固定资产 101750 贷：在建工程 101750 （二）营业外收支的核算 营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，包括处理固定资产净收益、无法支付的应付款项等。 营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出等。 1、设置账户 （1）“营业外收入”账户 目的：核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各收入。 结构：损益类账户 借方 营业外收入 贷方 转入“本年利润 发生的营业外 账户的数额 收入数额 该账户期末无余额 （2）“营业外支出”账户 目的：主要用来核算企业发生的，与企业生产 经营无直接关系的各项支出。 结构：损益类账户 借方 营业外支出 贷方 发生的营业外 转入“本年利润” 支出的数额 账户的数额 该账户期末无余额 2、营业外收支的账务处理 支付罚款等 借：营业外支出 贷：银行存款 取得营业外收入 借：银行存款 贷：营业外收入 无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 A公司向希望工程捐赠3 000元，已通过银行付迄。 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 A公司原欠新新公司一笔货款4 000元，因新新公司撤消已无法偿还， 转为营业外收入。 借：应付账款─新新公司 4 000 贷：营业外收入 4 000 （三）所得税费用的核算 1、设置“所得税费用 ”账户 目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得 税。 结构：损益类账户 借方 所得税费用 贷方 按规定计算出来的 转入“本年利润” 应交所得税数额 账户的所得税数额 该账户期末无余额 2、所得税费用的账务处理 （1）计算本期应交所得税（利润总额×所得税率） 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 （2）实际上交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 例1 本年利润总额是1 000 000元，所得税率25﹪，计算本期应交所得税，编制相应会计分录。