第2章2013 存款业务的核算 2.pptVIP

第二章 商业银行存款业务的核算 二、银行结算账户与储蓄账户 结算账户———可以办理资金收付结算 储蓄账户———仅限于办理现金存取业务，转账结算只能办理本人名下的转帐，而不能对他人或单位转账，也不能接受他人或单位的资金转入 。 个人结算账户和活期储蓄账户的异同如下：　　1.共同点：a.都可以存取现金。b.存款都可获得利息收入（利率相同）。c.本人名下的个人结算账户和活期储蓄账户之间可以相互转账。 　　2.不同点：a.办理对外的资金转出或接受外部的资金转入时（包括本人异地账户汇款）只能通过结算账户办理。 b. 储蓄账户只能办理本人名下的存取款业务和转账，而不能对他人或单位转账，也不能接受他人或单位的资金转入。 二、会计科目 吸收存款 核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、财政性存款等。  第三节 存款利息的核算 5、利息的支付 资产负债表日（会计期末）计提利息 利息支出 应付利息 分录： 借：利息支出 贷：应付利息 付息日支付 借：应付利息 贷：吸收存款 目前，除整存整取定期存款计结息规则由人民银行确定外，其他储种的计结息规则由商业银行法人（农村信用社以县联社为单位）以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行确定并提前告知客户。客户可向商业银行查询该行的计结息规则。 * * 第一节 存款业务概述 一、存款的分类： 定期与活期 一般性存款与财政性存款 企业存款与居民个人存款 人民币存款与外汇存款 储蓄存款与结算存款 原始存款与派生存款 　　第二节　　单位存款的核算 一、单位活期存款（结算账户）的种类 　按用途分为基本存款账户、一般存款 账户、专用存款账户、临时存款账户。 （1）基本存款账户：具有独立核算资格的单位 　　　或附属机构或个体经济户，可以申请开 　　　立基本存款账户。 　？为什么称为基本账户 　？能否支取现金 　？一个符合开户条件的单位总共可以开立多 　　少个基本存款账户 （2）一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 　？开户条件 　？有无数量限制 　？能否支取现金 （3）专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如：基本建设资金、更新改造资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金等。 ？能否支取现金 （4）临时存款账户：存款人因临时需要并在 规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下 列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： 设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。 ？“临时”时间期限 ？能否支取现金 三、单位活期存款存取的核算 借：库存现金等 贷：吸收存款—活期存款---某单位存款户---本金 四、单位定期存款的核算 1、存入款项与本金相等 借：吸收存款—活期存款---某单位存款户---本金 贷：吸收存款—定期存款---某单位存款户---本金 (1)存入: 一、活期存款利息的计算 1、计息时间：结息日与入息日 计首不计尾。 注：个人基本同于单位的时间与方法 2、利率：结息日挂牌公告的活期存款利率 利率的符号及其转换 3、利息计算的基本公式： 利息=本金×期限×利率=累计积数×日利率 积数=存（贷）款余额×日数 4、计息方法：账页计息法与余额表计息法 账页计息法：如果6月20日当天未发生 　　　　　存取业务该如何处理？ 余额表计息法：填入余额表的数据是 　　　　　余额，余额如何转换为积数？ 二、定期存款利息:按季预提 支付：借:吸收存款—定期存款---某单位存款户---本金 应付利息 （利息支出） 贷:吸收存款—活期存款---某单位存款户---本金 资产负债表日预提: 单位定期存款到期本息一律不得提取现金 借:利息支出 贷:应付利息 *