第2章 银行会计核算的基本方法.pptVIP

2.3.4 账簿及账务组织 （二）综合核算系统 3、日计表：是银行每日编制的资金平衡表，反映每日银行业务财务活动情况及结果和轧平账务的主要工具。 其记载的方法是：每日营业终了，根据当天各科目总账的发生额和余额填入，并加计合计金额，其借、贷方发生额分别合计和借贷余额分别合计数必须各自平衡，表明当日会计核算的正确无误。 2.3.4 账簿及账务组织 （二）综合核算系统 综合核算的处理程序： 每日营业终了，将纳入当天核算的会计凭证， 按科目汇总凭证填写各科目日结单，根据科目日 结单登记各科目总账，依据各科目总账填写日计 表。 2.3.4 账簿及账务组织 三、账务核对 账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外帐务相符。 2.3.4 账簿及账务组织 三、账务核对 （一）每日核对 ①各科目总账余额应与该科目分户账或余额表的余额合 计核对相符。②现金收付日记簿的合计应与现金科目总账借 贷发生额核对相符；现金库存簿结存与实际现款和现金科目 总账余额核对相符。③表外科目的余额应与有关的登记簿核 对相符。④使用计算机作业，根据凭证输入后自动生成分户 帐、科目日结单、总账、日计表的发生额和余额，由于数据 共享，为保证账务的准确，应由手工核打凭证与科目日结单 的发生额核对相符。配备事后复核的银行应按规定由专人复 核。 2.3.4 账簿及账务组织 三、账务核对 （二）定期核对 定期核对是指银行对未纳入每日核对的账务定 期所进行的核对工作。其主要内容有以下几点： ①各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。②各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。③各种贵金属与有关登记簿的核对。④各种固定资产与固定资产帐（卡）及财产实物的核对。⑤银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。 2.3.4 账簿及账务组织 四、银行表内科目账务组织、处理程序以及账务核对汇总图（手工） 业 务 活 动 凭证 转账 现金 登记簿 分户表 科目日结单 现金收付日记簿 余额表 现金库存簿 总账 现款 日计表 2.3.4 账簿及账务组织 五、记账规则与错账冲正（一）记账规则 1、手工记账规则 （1）账簿必须根据审查合格的凭证记载（其中票据的金额、日期、收款人名称更改的为无效凭证），做到数字准确，字迹要清晰，摘要简明；发现凭证内容不全或有错误必须由制票人更正、补充或者更换后再记账；支付的款项不得超过存款的余额、贷款的限额或拨款的限额。 （2）记账必须使用蓝黑墨水钢笔书书写，红墨水、红圆珠笔、红色复写纸只用于划线和错误冲正以及规定用红字批注的文字说明。 （3）账簿上的一切记录，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀，发现错误用规定的方法更正。 2.3.4 账簿及账务组织 五、记账规则与错账冲正 （一）记账规则 2、计算机记账规则:计算机记账规则除按上述手工记账规则的（1）办理外，还要注意以下几点： （1）数据输入必须由银行指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。 （2）操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。 （3）操作员完成数据输入后，将姓名与工作代码打印到分户账上，并按要求将数据备份。 2.3.4 账簿及账务组织 五、记账规则与错账冲正（二）错账更正 1、当日差错的冲正方法 （1）当日手工记账发生错误时采用红线更正法，即用一条红线将错误划掉，在上面写上正确金额，并由记账员在红线左端盖章证明。如果红线划错，需在红线两端各划“╳”符号，消去先前红线，并由记账员在右端盖章证明。如果发现凭证和账簿都有错误，则按照先凭证后账簿的顺序运用红线更正法冲正错账。 2.3.4 账簿及账务组织 五、记账规则与错账冲正 （二）错账更正 1、当日差错的冲正方法 （2）计算机操作失误造成数据差错时，应由操 作员凭会计主管人员的书面通知书冲正原录入错误数据，并打印冲账代码，然后再输入正确的数据。 2.3.4 账簿及账务组织 五、记账规则与错账冲正 （二）错账更正 2、以前差错的冲正方法 （1）次日发现手工记账的差错的冲正方法。 ①若凭证正确，仅记账串户时，应填制同方向红蓝字传票各一张，用红字传票冲销错误的账户，蓝字冲正凭证补记正确账户。 ②若凭证填写错误，账簿记录随之错误