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第四章 主要经济业务事项账务处理 一、库存现金和银行存款 1、库存现金账户 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算库存现金的增减变动及其结存情况。 账户的结构：借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的减少额。期末余额在借方，表示企业库存现金的数额。 明细账的设置：按币种设置“现金日记账”。 2、银行存款 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 账户的结构：借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额。期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等不在该账户中反映，而在 其他货币资金中反映。 明细账的设置：按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。 【例题】 从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 注意：编制银行存款 付款凭证。 【例题】 将超过备用金的30000元存入开户银行。 借：银行存款 30 000 贷：库存现金 30 000 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （一）主要账户设置 1.交易性金融资产账户 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业的为了交易而持有的交易性金融资产的公允价值。 账户的结构：借方登记取得交易性金融资产的公允价值；贷方登记出售的交易性金融资产的账面价值。期末余额在借方。 明细账的设置：该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别设置明细账。 2、其他货币资金 账户的性质：资产类账户 账户的用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。 账户的结构：借方登记存出投资款的增加额；贷方登记存出投资款的减少额。期末余额在借方，表示企业的在证券公司开立的资金账户余额。 明细账的设置：按照开户证券公司。 3.投资收益 账户的性质：损益类账户 账户的用途：用来核算企业确认的投资收益、投资损失。 账户的结构： 借方为取得交易性金融资产而支付的费用；出售交易性金融资产发生的损失；期末结转交易性金融资产投资收益； 贷方出售交易性金融资产而获得的收益；期末结转交易性金融资产投资损失。 期末没有余额 。 明细账的设置：按照股票投资、债券投资、基金投资等项目分别设置明细账。 （二）主要经济业务的处理 1、取得交易性金融资产及支付交易费用 2009年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2009年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。 购入时 1.先将银行存款转为其他货币资金 借： 其他货币资金—存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2.按照公允价值计入 成本 借：交易性金融资产—成本 1 000 000 贷 ：其他货币资金—存出投资款 1 000 000 3.支付的交易费用计入 投资收益 借：投资收益　　　 2 100 　 贷：其他货币资金—存出投资款 　　2 100 出售时 出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。 借 ：其他货币资金--存出投资款 1 195 100 （100000×12－4 900） 贷：交易性金融资产--成本　1 000 000 　　 投资收益　　 195 100 【单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应（ ）。 A. 计入相关金融资产的入账价值 B. 交易性冲减当期利息 C. 计入其他应付款 D. 计入当期损益 【答案】D 练习 交易性金融资产 2012年，A公司发生如下业务： ⑴ 9月1日，向D证券公司划出投资款50万元，款项已通过开户行转入D证券公司资金账户。 ⑵ 9月2日，委托D证券公司购入万科公司股票5万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将股票划分为交易性金融资产。 ⑶