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第3节 复式记账法的应用 ——制造业企业主要经营过程的核算 五、筹资过程的核算 （一）筹资过程的主要经济业务 （二）筹资核算的账户 （三）筹资核算的账务处理 （一）筹资过程的主要经济业务 企业筹资的主要来源： 投资人投入——形成企业永久性资本 企业投资人（包括国家、其他法人单位、个人、外商） 可以以各种资产投入企业：货币、实物资产、无形资产 企业收到投资，一方面资产会增加，另一方面资本金也增加 债权人借入 需要还本付息，形成企业的负债 根据借款期限的长短，企业借入资金分为短期借款和长期借款 企业收到借款，一方面资产增加，另一方面负债也增加 （二）筹资核算应设置的主要账户 1、“实收资本” 2、“短期借款” 3、“长期借款” 4、“财务费用” 1、“实收资本”账户 性质：所有者权益类账户 用于核算企业实际收到投资人投入的资本金。 账户结构： 借 实收资本 贷 所有者抽回的投资额 所有者投入的资本额 余额：所有者投资的实际数 2、“短期借款”账户 性质：负债类账户 用于核算企业借入的偿还期在一年以内的各种借款的本金。 账户结构： 借 短期借款 贷 偿还借款数 借款的实际数 余额：尚未偿还的借款额 1、从银行借入期限六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 2、用存款偿还期限为三个月的到期借款20000元。 借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 3、“长期借款”账户 性质：负债类账户 用于核算企业借入的偿还期在一年以上的各种借款的本金及利息。 账户结构： 借 长期借款 贷 还本付息的数额 借入的款项及 预计的应付利息 余额：尚未偿还的 长期借款本息数额 从银行借入期限为三年，利率为6％的借款100000元，存入银行存款户。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 4、“财务费用”账户 （三）筹资的账务处理 （1）借：银行存款 300000 原材料 150000 固定资产 500000 贷：实收资本 950000 （2）借：银行存款 400000 贷：短期借款 100000 长期借款 300000 （3）借：在途物资 102400 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付票据——商业承兑汇票 117000 银行存款 2400 （4）借：原材料 102400 贷：在途物资 102400 （5）借：在建工程 132000 贷：银行存款 132000 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000 借：固定资产 135000 贷：在建工程 135000 （6）借：生产成本 4
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