第8章 银行存款业务的核算.pptVIP

* （二）支取与销户的核算 1、支取 储户来银行办理支取时，应填写活期储蓄取款凭条，连同存折交银行。若大额支取还应出示身份证件。 借：吸收存款——××个人户 贷:库存现金 * 2、销户 储户支取全部存款，不再续存，称为销户。其处理手续与支取基本相同，但需填制利息清单，在分户账和存折上加盖“结清”戳记。 借：吸收存款——××人户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款——代扣利息所得税 将现金、利息清单（第二联）、身份证件（大额支取应出示身份证件）交与储户。 * 二、定期储蓄存款业务核算 定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。 整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。 * (一)整存整取 1、开户 填制一式三联整存整取定期储蓄存单，第一联代现金收入传票办理转账，第二联作存单退储户保管，第三联作卡片账由银行留存。 借：库存现金 贷：吸收存款——整存整取定期储蓄存款××户 * ２、支取的核算 (1)?? 到期支取 借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款××户 　　 应付利息 利息支出——定期存款利息支出户 　 贷：库存现金 　　　 其他应付款——代扣利息所得税 将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。 利息计算 若在原 定存期内与利率调整，当利率调高时，以调整日为界，执行分段计息 PP108 例8-4 * * 利息的计算 应付利息=本金×存期×利率 实付利息=应税利息×（1－税率） 【例】某储户于2007年4月9日存入整存整取定期储蓄存款20 000元，定期一年。存入日月利率为3‰。该储户于2008年4月9日到期支取，则： 应付利息=20 000×12×3‰=720（元） 代扣利息税=720×5%=36（元）] 实付利息=720－36=684（元） * （２）过期支取 利息计算应包括到期利息和过期利息。过期部分则按支取日挂牌公告的活期利率率计算。 【例】某储户于2007年3月6日存入整存整取定期储蓄存款20 000 元，定期一年，存入日月利率为3‰。该储户于2008年4月6日过期支取。设支取日活期储蓄存款月利率为0.6‰，则： 应付利息=20 000×12×3‰+20000×30×0.6‰÷30 =732（元） 代扣利息税=732×5%=36.6（元） 实付利息=732－36.6=695.4（元） * （３）提前支取 提前支取：提前支取部分按实际存档期相应档次整存整取利率计。利率调整则分段计息。（错误） 按照支取日活期存款利率计息。 例8-5 A)全部提前支取 应交验存款人身份证件，在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，并按提前支取规定计付利息。其余手续与到期支取相同。 * B) 部分提前支取 除对支取部分按提前支取办法支付本息并注销原存单外，对未取部分应另开新存单。 借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款××户（全部本金） 　　利息支出——定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息 支取日活期存款利率） 　 贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息） 　　 其他应付款——代扣利息所得税 　　 吸收存款——整存整取定期储蓄存款××户（续存本金） * （二）零存整取定期储蓄存款的核算 存期分为一年、三年、五年三个档次。５元起存，多存不限。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。 * １、开户和续存 开立零存整取储存款存折。 借：库存现金 　 贷：吸收存款——零存整取定期储蓄存款××户 * ２、支取 （１）到期支取 储户持存折来银行支取时，账折见面，计算利息。 借：吸收存款——零存整取定期储蓄存款××户 　　应付利息 利息支出——定期存款利息支出户 　 贷：库存现金 　　　 其他应付款——代扣利息支出户 （２）过期支取 3、零存整取定期储蓄存款利息的计算 固定基数法 以按月存储到期支取时每一元的应付利息作为固定基数，最后以结存金额乘以固定基数计息的方法 存款有先后、存期有长短、且存期成一等差数列 利息=结