第9章外汇.pptVIP

第五节 外汇存贷款业务核算 根据买方信贷的协议规定，进口单位使用买方信贷，对外签定合同时，需以现汇预付一定比率(不少于5%)的定金。 借款单位用现汇支付定金： 借：吸收存款——×活期外汇存款 外币 贷：存放国外同业 （港澳及国外联行往来） 外币 2、支付定金 第五节 外汇存贷款业务核算 借款单位用人民币支付定金： 借：吸收存款——×单位活期存款 人民币 贷：外汇买卖（汇卖价） 人民币 借：外汇买卖（汇卖价） 外币 贷：存放国外同业 （港澳及国外联行往来） 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 （1）借款单位在总行开户，总行对外直接开证并直接办理贷款 借：买方信贷外汇贷款——借款单位 外币 贷：借入买方信贷款——贷款行 外币 付出：买方信贷用款限额 外币 3、使用贷款 买方信贷项下进口方开证，使用贷款付汇时，根据不同情况进行会计核算。 第五节 外汇存贷款业务核算 （2）借款单位在分行开户，分行委托总行对外借款，分行办理贷款 总行： 借：全国联行外汇往来 贷：借入买方信贷款——×贷款行 外币 付出：买方信贷用款限额 外币 分行： 借：买方信贷外汇贷款——借款单位 外币 贷：全国联行外汇往来 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 4、归还贷款（总行统一办理） 原则：对外偿还贷款本息与向国内借款人收回的时间应一致。 总行： 借：借入买方信贷款——贷款行 外币 利息支出——借入买方信贷利息支出 外币 贷：存放国外同业 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 分行： （1）借款单位有外汇专户存款 借：吸收存款 ——借款单位外汇专户存款 外币 贷：买方信贷外汇贷款——借款单位 外币 利息收入 ——买方信贷外汇贷款利息收入 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 （2）借款单位无外汇专户存款 借：吸收存款——借款单位 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：买方信贷外汇贷款——借款单位 外币 利息收入 ——买方信贷外汇贷款利息收入 外币 特种外汇贷款 参见教材P213—214页 第五节 外汇存贷款业务核算 押汇 是以交易中的在途商品为抵押的一种信用行为，包括进口押汇和出口押汇。 出口押汇是出口商发货后，将提货单据作为抵押，签发由进口商或进口商委托承兑银行为付款人的汇票，向银行融通资金的一种短期融资业务。 进口押汇则是银行应进口商要求开立信用证后，在接到议付行寄来议付通知书后索汇时，经审单相符，以进口单据为抵押，对外垫付进口款项的业务。实际工作中业务量比较大的是出口押汇。 第五节 外汇存贷款业务核算 会计科目 出口押汇 资产类科目 进口押汇 资产类科目 第五节 外汇存贷款业务核算 出口押汇 （1）议付信用证： 借：应收即（远）期信用证款项 外币 贷：代收即（远）期信用证款项 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 （2）办理出口押汇 以外币贷款： 借：进出口押汇 ——出口押汇××户 外币 贷：利息收入——出口押汇利息收入 外币 吸收存款——出口商外汇存款 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 以人民币贷款： 借：进出口押汇 ——出口押汇××户 外币 贷：利息收入——出口押汇利息收入 外币 外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：吸收存款——出口商活期存款 人民币 第五节 外汇存贷款业务核算 收到国外联行贷方报单： 借：存放国外同业 （港澳及国外联行往来） 外币 贷：进出口押汇 ——出口押汇××户 外币 同时转销前帐 第五节 外汇存贷款业务核算 进口押汇 开证行对外开证，需向开证申请人收取保证金 （1）收取保证金 借：吸收存款——进口商外汇专户存款 外币 贷：存入保证金——进口商 外币 第五节 外汇存贷款业务核算 （2）办理进口押汇 开证行开证收取保证金不能抵付全部货款，进口押汇就是押的这部分差额。 当收到汇票、单据及借方报单时 借：进出口押汇 ——进口押汇××户 外币 存入保证金 外币 利息支出——保证金利息支出 外币 贷：存放国外同业 外币 第