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第7章 企业内部控制 ——无形资产 7.1 无形资产管理风险与关键环节控制 7.1.1 无形资产管理风险 在对本企业所属无形资产进行管理的过程中，企业至少应当关注无形资产管理涉及到的以下八种风险，具体如图7-1所示。 图 7 - 1 无形资产管理业务中存在的风险示意图 7.1.2 无形资产管理关键环节控制 为了降低在无形资产取得、使用、处置与转移过程中的风险，切叶需要对无形资产管理过程中的关键环节进行控制，应强化控制的关键环节如图7-2所示。 图 7- 2 无形资产管理关键环节示意图 7.2 职责分工与授权批准 7.2.1 无形资产管理岗位设置 无形资产管理控制岗位职责 切叶应当明确无形资产相关管理部门及岗位的职责，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其具体内容如表7-1所示。 表7-1 无形资产管理控制岗位职责一览表 无形资产管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1. 董事会 ◇ 合议、审批无形资产购置计划、方案 ◇审批超预算或预算外无形资产投资项目 外购无形资产的执行 2. 总裁办公室 ◇ 审核无形资产投资可行性分析报告或购置方案 ◇ 审核超预算或预算外无形资产投资项目 制定无形资产购置方案 财务部 经理 ◇设置无形资产总账及明细账科目 ◇ 审核无形资产投资可行性分析报告 ◇ 审核无形资产的处置依据、处置方式、处置价格等 ◇ 审核无形资产业务的会计核算结果 ◇ 监督、指导资产管理部队企业无形资产进行妥善管理 ◇ 参与无形资产盘点工作 制定无形资产购置方案 无形资产的会计处理 支付无形资产购置款项 收取无形资产处置所得款项 4. 法律事务部负责人 ◇ 审定无形资产购置合同或协议书 ◇ 审定无形资产转让合同或协议书 ◇ 审定无形资产业务中涉及的其他法律文件 拟定无形资产法律文件的具体条款 5. 无形资产使用部门相关负责人 ◇ 依据无形资产管理制度和办法，负责制定并组织实施具体的实施细则 ◇ 建立并及时登记无形资产使用台账 ◇ 提出无形资产处理申请 ◇ 检查并报告无形资产的日常使用情况 审核无形资产处置办法 无形资产的会计处理 6. 资产管理部负责人 ◇ 制定企业无形资产挂你规章制度，并组织实施和监督检查 ◇ 会同归口管理部门编制无形资产投资可行性分析报告 ◇ 受理使用部门提出的无形资产技术鉴定申请 ◇ 审核无形资产的增加、调剂和处置办法 ◇ 组织拟订无形资产购置、转让合同或协议书 ◇ 负责组织对无形资产的清查、盘点、登记、统计汇总及日常监督核查工作 ◇ 核查、指导使用部门的无形资产管理工作 ◇ 组织协调有关单位对无形资产进行评估 支付无形资产购置款项 收取无形资产处置所得款项 审核超预算或预算外无形资产投资项目 7. 无形资产挂管理员 ◇手里无形资产的增加、调剂和处置等申请 ◇ 负责无形资产可行性分析报告的编制执行工作 ◇ 拟定无形资产购置、转让合同或协议书 ◇ 指导无形资产使用部门对无形资产进行维护 审批无形资产处置办法 使用无形资产 8. 无形资产归口管理部门负责人 ◇ 会同资产管理部编制无形资产投资可行性分析报告 ◇ 会同资产管理部开展无形资产技术鉴定工作 ◇ 核查、指导使用部门的无形资产的使用与管理，确保无形资产保值增值、安全与完整 ◇ 参与企业使用无形资产进行投资的决策 办理或实施超预算或预算外无形资产投资项目 无形资产会计处理 9. 财务部会计人员 ◇ 负责登记归口管理的无形资产明细账 ◇ 对无形资产业务进行会计核算 ◇ 参与无形资产的验收、检查、处置工作 ◇ 参与无形资产清查盘点 审核无形资产的处置依据、处置方式、处置价格等 支付无形资产购置款项 收取无形资产处置所得款项 10. 财务部出纳人员 ◇ 支付无形资产购置款项 ◇ 收取无形资产处置所得款项 无形资产会计处理 无形资产管理岗位的工作职责 （1） 资产管理部经理在无形资产管理方面的工作职责，如表7-2所示。 表7-2 资产管理部经理在无形资产管理方面的工作职责一览表 岗位名称 资产管理部经理 部门名称/编号 直接上级 财务总监 工作联系 内部 企业内各无形资产使用部门及科室、法律事务部、财务部、总裁办公室 外部 国家知识产权局专利局、各中介机构 工作目标 通过建立健全无形资产业务管理规章制度，对无形资产各项业务进行总体控制，协调无形资产管理过程中企业内外部关系，确保企业无形资产安全、完整，提高无形资产经营效益 序号 工作职责 负责程度 1 结合本企业总体发展战略, 制定无形资产发展战略 ，包括无形资产的引进开发、投资、市场战略 、繁衍增值与经营战略等 全责 2 遵守国家法律法规，制定企业无形资产管理规章制度，并组织实施和监督检查 全责 3 根据无形资产发展