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第9章 金融机构往来业务 本章提要 金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。 !全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来 商业银行与中央银行往来，是 2．商业银行之间往来 商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统 3．商业银行与非银行金融机构往来 商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等 此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。 9．1．2 金融机构往来的核算要求 金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。具体有以下四点要求： l (1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银 l 行、各商业银行之间的资金界限。 I (2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借款不得超过中央银 I 行核定的额度；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金；同业拆借应通 I 过双方在中央银行的存款户办理转账，不得取现金，不能互相直接拆借现金。 l (3)各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算。如临时资金头寸不足， I 可相互融通资金，进行拆借，到期后应及时还本付息；对于相互代收代付款项的 l 汇划和票据交换的差额及时办理资金划拨手续，不能长期占用他行资金。 l (4)体现畅通汇路的要求，及时办理跨系统的结算业务，加速社会资金的 l 周转。 9．3．2．1科目设置 1．“同业存放”科目 该科目核算境内、境外银行和非银行金融机构存放本行的款项，应当按照存放款项性质和存放金融机构进行明细核算。 ‘ 。 当同业增加在本行的存放款项，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。科目期末为贷方余额，反映其他同业在本行存放的款项余额。 2．“存放同业”科目 该科目核算本行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项，可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 当本行增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映本行存放在同业的各种款项。 9．3．2．2 同业存放的账务处理 (1)存出款项。存出行通过大额支付系统划出资金时，会计分录为： 借：存放同业——×x银行 贷：存放中央银行款项 存入行通过大额支付系统接收来账时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业存放——××银行 (2)到期支付本息。存人行到期支付本息， 借：同业存放——××银行 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 存出行收到同业划来的本息后，办理账务处理，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：存放同业 ‘ 贷：金融企、ik往来利息收入 同城票据交换 在同城结算业务中，由于大量业务的收、付款人不在同一银行开户，而这些不同商业银行之间的资金往来需要通过同城票据交换系统来完成。票据交换系统是指由中央银行组织，在城市内或指定区域内定时定点集中交换票据凭证，清算代收、代付票据资金的跨行支付清算系统，是我国支付清算系统的重要组成 9．4．1同城票据交换概述 1．同城票据交换的概念 同城票据交换是同一票据交换区内各行处之