第九章 外汇业务核算.pptVIP

第八章 外汇业务核算 学习目标 学习本章，你将 1、熟悉外汇的分类和外汇的汇率 2、掌握外汇业务的核算方法 3、掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷款业务的核算。 4、掌握信用证及汇兑结算的核算。 第一 外汇业务概述 一、外汇的概念和种类 （一）外汇的概念 静态外汇是指以外币表示的用于国际之间结算的支付手段。 （二）外汇的分类 按照形态来分，分为现汇和现钞。 注意：现钞可以自由存入取出，现汇不行。现汇只能兑换成现钞才能取出。但是现汇可以自由汇往国外，现钞不行。现钞只能先兑换成现汇才能汇款。 二、外汇汇率 外汇汇率是指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率或比价。 汇率标价的方法：直接标价法和间接标价法。 按照银行买卖外汇的角度，外汇汇率可分为买入汇率，卖出汇率和中间汇率 四、外汇业务的核算方法 外币分帐制是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法，也称为原币记账法。 具体做法：人民币与外币分账；设置“外汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用 2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。 二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务 例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民币。 （二）售汇业务 例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。 （三）套汇业务 例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币=0.9249元。 例4、见书上第217页例9-3。 例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元=6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。 第三节 外汇存款业务 一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞账户或现汇账户。 （二）单位外汇存款业务 1、现钞存入现汇户 例6、某单位存入活期存款户1000元英镑现钞，当日外汇牌价现钞买入价1英镑=14.08元，现汇卖出价1英镑=14.19元。 2、现汇存入现汇户 例7、某进出口公司申请将国外汇入的汇款USD40000转入其活期外汇存款户。 3、现汇汇入 例8、某单位在工商银行开立外汇活期存款户。2009年3月5日以境外汇款现汇汇入美元1000美元到其美元帐户中，同时汇入港元1000元到美元帐户中。当日外汇牌价为汇卖价1美元=7.1219元，港元汇买价1港币=0.9115元。 4、支取 例9、接上例。该单位因业务需要从其美元帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元=7.0949元。 （三）个人外汇存款业务 例10、2009年1月10日，张某在工商银行开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存款美元户支取200美元现钞用于购买商品；2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支付手续费14.19 。 第四节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款的核算 例11、某进出口公司组织生产甲种出口商品，进口原材料时发生资金临时周转困难，经一系列办理手续后，2009年1月1日向银行申请到100000美元的短期贷款，开立外汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率为6.8‰。 例12、见书上第228页例9-5 第五节 外汇结算业务的核算 一、信用证结算的核算 （一）信用证的概念和内容 信用证结算方式是以买卖双方的交易合同为基础，由进口方请求进口方银行向出口方银行开出保付凭证，双方根据规定条款进行发货和结算的一种银行信用支付方式。 出口商银行 进口商 1买卖合同 进口商银行 出口商 3开出信用证 2申请 8寄单索汇 4通知 10提示 9偿付款项 11付款 12赎单 7交单 15结汇 5发货 6提单 承运人 13提单 14提货 （二）信