第4章(上)工业企业的核算和成本计算.pptVIP

4.1 资金筹集业务 4.2 生产准备业务 4.3 生产过程业务 4.4 销售过程业务 4.5 利润形成和分配业务 4.6 产品制造成本的计算 4.7 权责发生制和账项调整 4.1 资金筹集业务 4.1 资金筹集的核算 4.2 借入资金的核算 出资方式：货币、实物、知识产权、土地使用权等。 补充： 注册资本与实收资本的区别： 注册资本是企业向工商行政管理机关登记注册的资本总额，注册资本界定了投资者对企业承担的最大偿债责任； 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，即企业收到的各投资者根据合同、协议、章程规定实际交纳的资本数额；投入资本是投资者作为资本实际投入到企业的资金数额（可能超出合同、协议、章程规定金额）。  一般情况下，投资者的投入资本，即构成企业的实收资本，也正好等于其在登记机关登记的注册资本。  但并非在企业的所有时点上，注册资本就一定等于会计帐面“实收资本”，还有其他例外情况如下： （1）在企业可以采取分次到资时，企业的会计账面“实收资本”≤注册资本。  （2）按照新公司法的规定，企业可以分期注册资本金到位，这样的话，实收资本就小了。 实收资本可以同注册资本不一致，注册100万，实际注入30万就开业了，但当企业清算时，如果变买财产的收入不足以抵偿债务，所有者就必须补足，补满100万为止。  2.需设置的账户 “实收资本”或“股本”、“资本公积” “银行存款”、“原材料”、“应交税费”、“固定资产”、“无形资产” （1）“实收资本”账户：核算企业投资人投入资本的增减变动及其结余情况。该账户属于所有者权益类。 其贷方登记实收资本的增加额，包括投入的和股票股利的增资等； 借方登记按法定程序报批的注册资本的减少额，由于投资者不得任意抽回资本，借方少有发生额。 期末余额在贷方，表明期末投入资本的实有数额。 企业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”核算。 该账户应按投资者设置明细账进行明细核算。设置“国家投入资本”、“法人投入资本”、“个人投入资本”、“外商投入资本”。 一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。 企业对投入资本应按实际投资额入账。 以货币资金投资的，应按企业实际收到的款项作为投资者的投资额入账； 以固定资产、存货等实物形式投资的，应按双方认可的评估价作为实际投资额入账； 以无形资产投资的，应按双方认可的评估价作为实际投资额入账。 （2）“资本公积”账户：核算企业投资人出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。该账户属于所有者权益类。 直接计入所有者权益的利得和损失，也在本账户核算。 其贷方登记资本公积的增加额； 借方登记资本公积的减少额； 期末余额在贷方 明细账户：“资本溢价”、“股本溢价”、“其他资本公积”。 （3）“原材料”账户，资产类账户。核算企业的各种材料。 借方：核算外购、自制或接受投资者投入并已验收入库的原材料的成本； 贷方：核算领用、出售或委托加工发出的原材料的成本； 余额：在借方，反映实际库存的原材料的成本。 明细账户：保管地点、材料的类别、品种等。 （4）“应交税费”账户：负债类账户。核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。 贷方：企业应交未交税费的增加； 借方：应交税费的减少。 期末贷方余额：尚未缴纳的税费。 期末借方余额：企业多缴或尚未抵扣的税费。 明细账户：按税种设置。 关于“增值税”： 应交税费——应交增值税 二级账户下设置明细账户：进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出。 “进项税额”——记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 “销项税额”——企业销售产品、提供应税劳务取得的增值税。 “已交税金”——企业已缴纳的增值税额。 “进项税额转出”——记录企业的购进货物、在产品、库存商品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。。 借：原材料——A材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：股本——长城公司 60 000 资本公积——股本溢价 10 200 【例3】 12月1日收到投资者王海公司投入设备一台，开出的增值税专用发票上注明的设备金额为60 00