第六章 金融会计学.pptVIP

2．借款单位经批准用本币买汇偿还贷款本息 。其会计分录如下： 借：吸收存款—外汇活期存款—×户(本币) ??????贷：货币兑换——汇卖价(本币) 借：货币兑换——汇卖价(外币) ?????? 贷：贷款——×户(外币) ??????????利息收入——×贷款利息收入户(外币) 3．借款单位用非原贷款外币存款偿还。其会 计分录如下： 借：吸收存款—外汇活期存款—×户(还款外币) ???????贷：货币兑换—汇买价(还款外币) 借：货币兑换—汇买价(本币) ?????? 贷：货币兑换—汇卖价(本币) 借：货币兑换—汇卖价(贷款外币) ????????贷：贷款—×户(贷款外币) ?????????????利息收入—×贷款利息收入户(贷款外币) 三、贸易融资的核算与管理 （一）进口押汇 进口押汇是指进出口双方签订买卖合同之 后，进口方请求进口地某个银行向出口方开立 保证付款文件，大多数为信用证。然后，开证 行将此文件寄送给出口商，出口商见证后，将 货物发送给进口商。 1、承做进口押汇 借：进口押汇 （外币） 贷：存放国外同业（或其他相关科目） （外币） 2、偿还押汇本息 借：吸收存款——外汇活期存款——X户 （外币） 贷：进口押汇——X户 （外币） 利息收入——押汇利息收入 （外币） 申请进口押汇企业的处理 申请进口押汇，银行审核同意时， 借：银行存款——XX行美元户 贷：短期借款——XX行 银行到期对外支付货款时， 借：应付账款——X客户 贷：银行存款——XX行美元户 申请进口押汇企业的处理 还款时， 借：短期借款——XX行 利息支出——押汇利息支出 贷：银行存款——XX行美元户 （二）票据贴现 一般商业银行只做银行承兑汇票的贴现业务 1、贴入票据时， 借：贴现资产——XX户 （外币） 贷：吸收存款——外汇活期存款——X户（外币） 利息收入——贴现利息收入（外币） 2、收回票款时， 借：存放国外同业（或其他） （外币） 贷：贴现资产——XX户 （外币） （三）出口押汇 出口押汇是指出口商将全套出口单据交议 付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议 付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将 净款预先付给出口商的一种出口融资方式。 1、承做出口押汇 借：出口押汇——XX户 （外币） 贷：利息收入——押汇利息收入（外币） 货币兑换——汇买价 （外币） 借：货币兑换——汇买价 （本币） 贷：吸收存款——XX户 （本币） 出口押汇贷款的实际入账金额 ＝票据金额－押汇利息－预扣国外银行费用 －本行费用 2、收款偿还押汇， 借：存放国外同业（或其他）（外币） 贷：手续费及佣金收入——国外银行费用收入 出口押汇——XX户 （外币） P176【例6－9】 （四）打包贷款 打包贷款是信用证的受益人受证后，由于 缺乏资金备货，可凭正本信用证按规定手续向 当地商业银行申请一种融资性的出口前期短期 贷款。 1、打包贷款发放 借：打包贷款——XX户（本币） 贷：吸收存款——XX户 （本币） 2、打包贷款本息偿还 （1）以出口押汇归还打包贷款本息 借：出口押汇——XX户 （外币） 贷：货币兑换——汇买价 （外币） 利息收入——押汇利息收入（外币） 借：货币兑换——汇买价 （本币） 贷：打包贷款——XX户（本币） 利息收入——XX贷款利息收入户（本币） 吸收存款——XX户 （本币） （2）以收妥结汇款归还打包贷款本息 借：存放国外同业（或其他科目）（外币） 贷：货币兑换——汇买价 （外币） 借：货币兑换——汇买价 （本币） 贷：打包贷款——XX户（本币） 利息收入——XX贷款利息收入户（本币） 吸收存款——XX户 （本币） （3）以存款归还打包贷款本息 借：吸收存款——XX户 （本币） 贷：打包贷款——XX户（本币） 利息收入——XX贷款利息收入户（本币） 四、买方信贷外汇贷款的核算与管理 （自学） * 第五节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款概述 （一）外汇贷款的对象及使用范围 1、外汇贷款对象 2、外汇贷款使用范围 外汇贷款使用范围 1、引进先进技术、