第十一章 金融会计学.pptVIP

会计部门接到计划部门交来的转贴现申请 书和已贴现的票据，应在票据上作“转让背 书”，被背书人栏填写转贴现行（上级行）名 称，在背书人栏加盖汇票专用章和法定代表人 或授权经办人名章。 2．转贴现银行办理转贴现的处理。 转贴现银行（上级行）计划部门接到转贴 现申请行（下级行）送交的已贴现票据、转贴 现凭证和其他单证后，按规定进行审查，对符 合条件的，在转贴现凭证“银行审批”栏签署 “同意”字样，由有权审批人签章后，送本行 会计部门。? 会计部门计算， 转贴现利息＝汇票到期金额×转贴现天数×（年转贴现利率÷360） 实付转贴现金额＝汇票到期金额－转贴现利息 承兑人在异地的，计算转贴现天数时，应 另加3天的划款日期。 通过当地中国人民银行向转贴现申请行汇 款。会计分录： 借：贴现资产　贷：存放中央银行款项　　　利息收入 3．转贴现申请行收到转贴现款项的处理。 借：存放中央银行款款项　利息支出　贷：贴现负债 待票据到期后，其会计分录如下： 借：贴现负债　贷：贴现资产 4．转贴现到期收回票款的处理。 转贴现银行在收到票款划回时，按照委托 收款款项划回的有关手续处理。会计分录： 借：XX科目 贷：贴现资产 5．转贴现到期未收回的处理。 转贴现银行收到付款人开户行或承兑行退 回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书， 可依据《票据法》有关追索的规定，直接向转 贴现申请行收取。 【例1】2012年3月1日春熙路建行开户的 张三拿着一张成都理工大学工商银行承兑的银 行承兑汇票要求贴现，银行承兑汇票显示付款 人为工行开户的李四，汇票不带息，到期日为 5月1日。汇票之前没有经过背书转让。汇票 金额20 000元，假设贴现率为6% 。 。 春熙路建行的处理： 贴现利息＝20 000×61×（6%÷360） ＝203.33元 实付贴现金额＝20 000－203.33 ＝19796.67元 春熙路建行的处理： 张三拿银行承兑汇票来贴现时，建行的会计分录， 借：贴现资产—银行承兑汇票（面值）20 000 贷：吸收存款—活期存款—贴现申请人户 19796.67 贴现资产——利息调整 203.33 春熙路建行的处理： 【例】承前例，假设3月20日，建行由于资 金需要拿着这张银行承兑汇票向上级银行转贴 现，转贴现率为4% 。 转贴现利息＝20000×42×（4%÷360） ＝93.33 实付转贴现金额＝20000－93.33 ＝19906.67 春熙路建行的处理： 借：存放中央银行款项 19906.67 　 利息支出 93.33 　 贷：贴现负债 20 000 春熙路建行的处理： 2012年5月1日，票据到期， 借：贴现负债 20 000 贴现资产——利息调整 203.33　 贷：贴现资产—银行承兑汇票（面值）20 000 利息收入 203.33 承兑行理工工商银行的处理， 2012年5月1日， 借：吸收存款——活期储蓄存款——李四 20 000 贷：存放中央银行款项 20 000 春熙路建行的上级行的处理： 2012年3月20日， 借：贴现资产 20 000　贷：存放中央银行款项 19906.67　　　利息收入 93.33 春熙路建行的上级行的处理： 2012年5月1日， 借：存放中央银行款项（等科目） 20 000 贷：贴现资产 20 000 （二）跨系统转贴现 会计分录相同。 * * 2．将需提出的借方、贷方凭证分类处理。 商业银行交换提出的凭证可分为借方凭证 和贷方凭证。 借方凭证主要有支票、银行汇票、本票等。 此时，本行为收款行，他行为付款行。这类凭 证又称为代付票据。 贷方凭证主要有各类送款单（如单位提交 的缴税凭证，水电费交费凭证等）等。此时， 本行为付款行，他行为收款行。这类凭证又称 为代收票据。 提出借方凭证（票据） 【例】春熙路建行，在建行开户的张三拿了 一张理工大学工行的支票（付款人为在工行开 户的李四）要在建行存款，建行将支票收下。 半个工作日后，汇总，写下同城票据交换汇总 表。这张支票就是建行提出的借方票据。 ? 我行（春熙路建行）在此笔业务中是代付应收 提出贷方凭证（票据） 【例】承上例。反之，如果甲单位交来一张 支票要求将其在建行账户中10 000元转至在 理工大学工行开户的