第十章 账务处理程序.pptVIP

* * 第十章 账务处理程序 一、账务处理程序的概念和作用 二、账务处理程序的种类 三、记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 五、汇总记账凭证账务处理程序 六、日记总账账务处理程序 七、多栏式日记账账务处理程序 一、账务处理程序的概念和作用 （一）概念： 又叫会计核算形式或会计核算组织程序，是指规定凭证和账簿的种类、格式及登记方法，明确会计凭证、会计账簿和会计报表之间的相互联系及编制流程的账务处理组织程序。 （二）理解： 1、它是组织会计核算工作的基本流程； 2、它是对不同的核算程序、方法和要求进行有机地组合； 3、它的内容具体表现为凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间以及凭证、账簿与报表之间的结合。 （三）合理设置会计核算程序的意义 1、有利于会计工作进行合理的分工,会计工作程序的规范化 2、有利于简化会计核算的环节和手续,提高会计工作的效率 3、有利于建立和落实会计岗位责任制 二、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序（最基本） （二）科目汇总表账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序 （四）日记总账账务处理程序 （五）多栏式日记账账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序 （一）概念：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算组织程序，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基础。 （二）流程图： 原始凭证 (汇总) 记账凭证 (收、付、转) 现金和银行存款日记账 总分类账 会计报表 明细分类账 （三）优点： 1、简明易懂，使用方便 2、记录详细，便于分析和查对账目 3、账户之间对应关系清晰明了，便于查账和审计 （四）缺点： 登记总分类账的工作量较大 （五）适用范围： 规模小、业务量少、凭证不多的单位 四、科目汇总表账务处理程序 （一）概念：是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。 （二）科目汇总表的格式 1、格式一（按凭证号数汇总） 2、格式二（按记账日期汇总） （三）流程图： 原始凭证 (汇总) 记账凭证 (收、付、转) 现金和银行存款日记账 总分类账 会计报表 明细分类账 科目 汇总表 （四）优点： 1、可以大大简化核算手续，减少记账工作量 2、易学易做，简单实用，适用性强 （五）缺点： 1、不能反映各个科目的对应关系 2、不便于查对账目和审计，不便于检查分析 （六）适用范围： 适用于业务量较多的单位 五、汇总记账凭证账务处理程序 （一）概念：是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 （二）汇总记账凭证 1、汇总收款凭证 2、汇总付款凭证 3、汇总转账凭证 （三）流程图： 原始凭证 (汇总) 记账凭证 (收、付、转) 现金和银行存款日记账 总分类账 会计报表 明细分类账 汇总 记账凭证 （四）优点： 1、可以大大简化记账的工作量 2、汇总记账凭证能够反映科目之间的对应关系，有利于分析经济活动 （五）缺点： 1、编制汇总记账凭证的工作量较大 2、不利于日常核算工作的合理分工 （六）适用范围： 适用于规模较大、经济业务量较多的单位 六、日记总账账务处理程序 （一）概念：首先设置日记总账，然后以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。 （二）日记总帐的格式 （三）流程图(略) （四）优点： 1、简化记账工作 2、全部会计科目集中在一起，便于查阅和分析 （五）缺点： 1、如果使用会计科目较多时,账页过长,不便于记账、查阅和保管 2、日记总账不设余额栏，不便于分析利用 （六）适用范围：适用于规模小、业务简单、科目不多的单位