第十章 主要经济业务.pptVIP

第一章 总论 主 讲：黎 娜 第一节 款项与有价证券 库存现金 银行存款 银行汇票存款 款项 银行本票存款 其他货币资金 信用证存款 信用卡存款 存出投资款 外埠存款 库存现金业务处理 1、现金增加类 提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、现金减少类 （1）缴存当日营业款(存现） 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金业务处理 3、单位员工出差 （1）出差借款，财务支付现金 借：其他应收款---王某某 贷：库存现金 （2）出差回来报销 借：管理费用（报销金额） 库存现金（现金缴存财务） 贷：其他应收款---王某某 库存现金（管理费用其他应收款） 交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 涉及科目： “交易性金融资产”——成本 ——公允价值变动 “公允价值变动损益” “投资收益” 一、取得交易性金融资产的核算 1、取得交易性金融资产时、应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 借：交易性金融资产——成本 投资收益 贷：银行存款 （其他货币资金——存出投资款）等  一、取得交易性金融资产的核算 2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”，而不作为交易性金融资产的成本。◆借：应收股利（应收得息） 贷：银行存款 （其他货币资金——存出投资款）等 一、取得交易性金融资产的核算 【例1-22】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 甲公司应编制如下会计分录： （1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金——存出投资款 25 000 例 题 【例题·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　　）（2009年考题） 【答案】× 【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到“投资收益”科目。 【例题22·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。（2007年考题） A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。 例 题 【例题23·单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（　　）万元。 A．800 B．700 C．803 D．703 【答案】B 【解析】交易费用计入当期损益，入账价值=200×（4-0.5）=700(万元)。 （二）交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。 【例