第十章_主要经济业务事项账务处理3.docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理第一节　款项和有价证券的收付 现金和银行存款（一）主要账户设置每一个设置的账户，要掌握：账户性质、账户用途、账户结构、明细账的设置情况。（1）库存现金账户 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置库存现金科目，账户的性质资产类账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。设置“库存现金日记账”，进行明细分类核算。??（）银行存款账户银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金。??? 银行结算方式主要用银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。??【注意】银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在银行存款科目核算，而是通过其他货币资金科目核算??? 该账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，进行明细分类核算。（）（1）提现的账务处理：??? 借：库存现金????? 贷：银行存款??? 【例10-1】企业从银行提取现金2000元。??? 【解答】编制会计分录为：??? 借：库存现金 2 000????? 贷：银行存款 2 000?（2）存现的账务处理：??? 借：银行存款????? 贷：库存现金??? 【例10-2】企业将库存现金送存银行5 400元。??? 【解答】编制会计分录为：??? 借：银行存款 5 400????? 贷：库存现金 5 400二、交易性金融资产（一）主要账户设置（1）交易性金融资产账户交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。?对交易性金融资产科目分别设置成本和公允价值变动等进行明细核算。 （）账户投资收益账户投资收益账户，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失取得交易性金融资产所发生的相关交易费用。（）（一）取得交易性金融资产的账务处理?企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额，计入交易性金融资产-成本科目。【初始计量】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的额外费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。账务处理如下：??? 借：交易性金融资产-成本 【按其公允价值】??????? 投资收益 【按发生的交易费用】????????? 贷：银行存款 【按实际支付的金额】【例10-】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股市价1元另支付相关费用元。购入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下：『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本　　　　100 000　　　　投资收益　　　　2 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　102 000（）出售交易性金融资产的账务处理??? 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益??? 企业应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。??? 借：银行存款等????????贷：交易性金融资产-成本?????????? 投资收益（或借记）【差额倒挤】???交易性金融资产的时候发生的交易费用，应冲减投资收益。账务处理如下：??? 借：投资收益?????? 贷：银行存款第二节 财产物资的收发、增减和使用 原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品用件）、包装材料、燃料等。外购原材料的采购成本一般包括价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。　　 购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算，实际成本核算进行讲解。（一）主要账户设置??（） 在途物资账户??? ???（）原材料账户（采用实际成本核算时）??? ??? ??? ???（）应付票据账户??? ???（）应付账款账户??? （）应交税费账户??? ??? 【注意】企业交纳的印花税不需要预计应交未交的税金，不通过应交税