第四章 贷款业务.pptVIP

4、贷款展期和逾期贷款 （1）贷款逾期，将贷款本金转入“逾期贷款”科目 借：贷款—XX单位逾期贷款 贷：贷款—XX单位信用贷款 （2）将应收利息转为其他应收款，纳入表外核算 借：其他应收款—信用逾期贷款利息 贷：应收利息—信用贷款利息 同时， 收：应收未收利息—XX单位信用贷款利息 （5）出售抵押品偿还贷款 P65 借：固定资产（或有关科目） 贷：其他应付款—待处理抵押物价款 a.出售的剩余价款能够偿还贷款本息 b.出售的剩余价款只能偿还贷款本金，不能偿还利息 c.出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金 3、质押贷款，系指按《担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物并经金融企业认可而发放的贷款。 质押贷款的发放和收回核算与抵押贷款基本相同。 第四章 贷款业务的核算 本章基本要求和目的： 　 1、掌握贷款业务的核算。 2、掌握票据贴现的核算。 3、熟悉贷款损失准备的核算。 第一节 贷款业务核算概述 　一、贷款业务的概念及意义 贷款是银行或其他金融企业将其通过各种方式吸收的资金，按一定的利率和期限提供给借款人并约定还本付息的业务。（资产业务） 　二、贷款的原则 　 1、安全性原则　　　2、效益性原则 3、流动性原则 　三、贷款的种类 　1、按期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 　2、按担保方式可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现贷款。 　3、按资产质量可分为应计贷款和非应计贷款。 　※※4、按贷款风险程度划分，可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。后三类贷款称为不良贷款。 四、贷款的核算方式 P59-60 逐笔核贷、存贷合一、定期调整、下贷上转 　　五、贷款业务的核算原则 2001年11月颁布的《金融企业会计制度》规定，金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则： 　　1、本息分别核算原则。 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。 　　3、自营贷款与委托贷款分别核算。 　　※※4、应计贷款和非应计贷款分别核算。 非应计贷款是指贷款本金和表内利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金和利息逾期90天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以转销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。 第二节 贷款业务的处理 一、自营贷款的定义 指金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收回本金和利息。 二、信用贷款的处理1、发放贷款 借：贷款--信用贷款 贷：吸收存款—XX企业活期存款户 2、按期收回贷款 （1）借款人在贷款行开立了存款账户 借：吸收存款—企业活期存款 贷：贷款--XX信用贷款户 应收利息--信用贷款利息 利息收入--信用贷款利息 （2）借款人未在贷款行开立存款账户 借：存放中央银行款项 贷：贷款--XX信用贷款户 应收利息--信用贷款利息 利息收入--信用贷款利息 3、定期结息 借：应收利息—信用贷款利息 贷：利息收入—信用贷款利息 同时，借：吸收存款—借款人活期户 贷：应收利息—信用贷款利息 （3）收回贷款 借：吸收存款—企业活期存款 贷：贷款—XX单位逾期贷款户 其他应收款—信用逾期贷款利息 利息收入—逾期贷款罚息收入 同时，付：应收未收利息—XX单位信用贷款利息 三、担保贷款的核算 1、保证贷款，系指由借款人提供经金融企业认可的保证人，按《担保法》规定的保证方式，由保证人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按借款合同约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 2、抵押贷款，系指按《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物并经金融企业认可而发放的贷款。 （1）发放贷款 收：贷款抵押物--XX借款人户 同时， 借：贷款--XX抵押贷款户 贷：吸收存款—企业活期存款 （2）收回贷款 借：吸收存款—企业活期存款 贷：贷款----XX抵押贷款贷款户 应收利息--XX抵押贷款利息 利息收