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【课堂练习】 [题目1] 凯达公司2004年5月6日根据合同规定向B企业预付甲材料的货款20000元，8月6日收到甲材料，其专用发票上注明价款40000元，增值税6800元，8月10日向B企业补付货款。企业应作如下账务处理： 凯达公司5月6日预付货款时： * 一、预付账款的内容 财务会计第三章 应收及预付款项 （一） 预付账款的概念 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供 应单位的款项。 §3-3 预付账款和其他应收款 财务会计第三章 应收及预付款项 (二）、 预付账款和应收账款的异同点 是企业由于对外销售商品(或提供劳务)引起的 是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项 不同 都是企业的短期债权 相同 应收账款 预付账款 项目 二、预付账款的核算 财务会计第三章 应收及预付款项 预付账款核算应设置的账户——“预付账款”。 预付账款账户：反映和监督预付款项的支付和 结算情况。 账户的性质：是资产类账户。 明细核算：按供货单位或个人名称设置明细账。 财务会计第三章 应收及预付款项 账户结构：借方登记预付的款项和补付的款项， 贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账 款数和因预付货款剩余而退回的款项，期末余额一 般在借方，反映企业已经预付但尚未结算的款项。 预付款项不多的企业，可以不设“预付账款” 科目，而直接在“应付账款”科目核算。但在编制 “资产负债表”时，应当将“预付账款”和“应付 账款”项目的金额分别反映。 二、预付账款的核算 财务会计第三章 应收及预付款项 【例3-12】华盛公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编制会计分录如下： 借：预付账款——华峰公司 30 000 贷：银行存款 30 000 (1)预付货款时： 财务会计第三章 应收及预付款项 【例3-12】华盛公司向华峰公司采购材料，按 合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编 制会计分录如下： 借：原材料　　 40 000 　 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800 (2)收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入 库。编制会计分录如下： 二、预付款项的核算 财务会计第三章 应收及预付款项 【例3-12】华盛公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编制会计分录如下： (3)用银行存款补付款项时： 借：预付账款——华峰公司 16 800 贷：银行存款 16 800 二、预付账款的核算 财务会计第三章 应收及预付款项 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合 预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因 已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的 金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购 货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款—— 预付账款转入”账户，贷记“预付账款”账户。 二、预付账款的核算 财务会计第三章 应收及预付款项 【例3-13】华盛公司2004年5月6日得知2004年 3月16日预付给华美公司的货款100 000元，因华美 公司转产，所购货物已无法收到。编制会计分录如 下： 借：其他应收款——预付账款转入 100 000 贷：预付账款 100 000 三、其他应收款 (一)其他应收款的内容 财务会计第三章 应收及预付款项 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、 预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 (一)其他应收款的内容 财务会计第三章 应收及预付款项 其他应收款的主要内容： 1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭 受以外而应向有关保险公司收取的赔款等。 2. 应收的租金。 3. 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫 付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费。 4. 备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。 5.