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学习内容： §2.1 库存现金 §2.2 银行存款 §2.3 其他货币资金 §2.4 交易性金融资产 重点与难点： 1、库存现金日常收付的账务处理、现金的管理制度、现金的清查及相关核算 2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的帐务处理、银行存款的核对 3、其他货币资金核算的内容及方法 货币资金概述 货币资金概述 货币资金概述 三、会计科目的设置 “库存现金”——核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”——核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，不包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等。 “其他货币资金”——核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金和存出投资款等。 但为了反映企业货币资金的基本情况，在资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，各单项不单独列示。 §2.1 库存现金 §2.1 库存现金 §2.1 库存现金 §2.1 库存现金 §2.1 库存现金 三、现金清查和溢缺 （一）现金清查的原理 §2.1 库存现金 三、现金清查和溢缺 （二）现金的清查 清查现金最基本的方法：实地盘点法。 清查的内容主要：检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金以及账款是否相符等。 §2.1 库存现金 （三）现金的溢缺 现金溢余（又叫现金长款）指库存数大于账面余额；现金短缺（又叫现金短款）指库存数小于账面余额。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 §2.1 库存现金 1、发现现金溢缺： 溢余： 借：现金 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 短缺： 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：现金 §2.1 库存现金 2、待查明原因后分别情况处理： 现金短缺的原因及处理： 属于应有责任人赔偿的部分，转入“其他应收款——××个人”或“现金”账户； 属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款——应收保险赔款”； 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准，转入“管理费用”账户。 借：其他应收款——××个人/应收保险赔款/管理费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 2、待查明原因后分别情况处理： 现金溢余的原因及处理： 属于应支付给有关人员或单位的部分，转入“其他应付款——应付现金溢余（ ××个人或单位）”； 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转入“营业外收入——现金溢余”。 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 贷：其他应付款——××个人/营业外收入——现金溢余 §2.1 库存现金 四、备用金 （一）备用金制度 （二）核算 科目设置：“其他应收款”（或“备用金”） 业务内容： 提取备用金————报销补足————收回备用金 练习：根据下列条件编制会计分录 1、企业开具现金支票，从银行提现600元。 2、客户单位租用本企业包装物，收取押金350元。 3、企业行政部门购买办公用品120元，销售部门报销交通费200元，以现金支付。 4、张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现金500元交回。 5、企业在现金清查中，发现盘亏现金120元，经查原因不明。 §2.2 银行存款 §2.2 银行存款 二、银行存款支付结算方式 在我国，企业发生资金收付业务可以采用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等九种结算方式。各种结算方式均有相应的适用条件和结算程序。 重点：银行存款每种支付方式的流程、时间约束、空间约束。 （一）票据结算方式 票据——出票人依照法律规定签发的，约定自己或委托他人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的有价证券。 票据种类：汇票、本票和支票。 票据的职能：信用、支付、结算、流通。 银行汇票 汇票 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 票据 本票 银行本票 定额本票 不定额本票 现金支票 支票 转账支票