会计师事务所的营运资金管理研究.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING ； 注册会计师 骛瞬瓣察豢豌髓 瀑 翼嘲纛 口王健 (中国海洋大学 山东青岛266071) 摘嘤：与制造业不同，会计师事务所是 “智力密集型”企业，人才在会计师事务所中发挥着举足轻重的作用。 本文基于制造业的营运资金渠道管理 ，将会计师事务所三个渠道划分为人才的 “采购”、人才的 “生产 ”及人 才的 “销售”，即员工招聘，员工培训、绩效考核与激励，为客户提供服务。从这三方面研究会计师事务所营运 资金管理 ，并提 出相应 的营运资金管理改进建议 ，以解决 目前会计师事务所在人力资源管理及其他方面存 在的 问题。 父谜渊：会计师事务所 营运资金管理 人力资源战略性管理 一 、 营运资金管理研究现状 始 于 20世纪 30年代 ，他们主要研究 体 ，使其达到满意化 而不是最优化 。 传运资金足企业在 日常经营过程 单个 营运资金项 目的最优化 ，没有对 美 国REL咨询 公司和 CFO杂志于 中用 F营运J吉『】转的资金 。营运资金运 营运资金项 目的整体进行研究 。20世 1997年开始对美 国排名前 1000名 转 的好坏会决定一个企业 的存亡 ，营 纪70年代以后 ，有相关学者指出，研 企业 的营运资金进行调查 ，调查 的内 运资会管理在财务管理中占据着很重 究单个 营运资金项 目的最优化 是不 容相 比于之前 的研究有 |r很 大的突 要的地位 ，因此有必要加强营运资金 合适 的 ，各个营运资金项 目不可能 同 破 ，不仪从整体上研究营运 资金 ，而 的管理 ，探讨更有效的营运资金管理 时达到最优化 ，它们之间必定会产生 且将营运 资金管理和供应链 管理结 理论 矛盾 ，比如应收账款周转率要达 到最 合起来 ，为营运资金管理的研 究提供 (一)国外营运资金管理研究现 优化必定会损害存 货周转率 的最优 了新的视角。国外对营运资金管理的 状。I外最初对营运资金管理 的研究 化 ，因此应 当研究营运资金项 目的整 绩效评价经 历了从最初 的流动资产 金额是 属实等并未进行 充分验证 ， 相关责任性 ，使获取的信息能够相 应该更加关注上市公司的风险。公司 致使其对合 同的非正常现 象并未发 互 印证 ，提高信息的真实可靠性。科 的内部控制运行 良好有利于遏制个人 现。PC会计师事务所在对上市公司的 学使用 审计抽样 ，使每个抽样单元 任意操作报表数据的行为。对上市公 银行存款进行审计时，对一些额度较 都有 被选取 的机会 。当控制的运行 司内部控制设计 的研 究能够更加 深 大的银行存款并未予以函证 ，导致该 留下痕迹 时 ，可 以使用 审计抽样 实 入 、全面地 l『解公司的状况 ，进而识别 公司的账户资产存在虚假记载。因此 ， 施控制测试 。 风险，找到审计所需重点关注的环节 ， 注册会 汁师保持必要 的职业怀疑 ，实 (四)重视关联方交易的审计。关 继而提出符合被审计单位实际状况的 施严}草的审计程序 ，有利于遏制上市 联方通常是上市公司进行利润调节 、 应对措施。S 公司舞弊行为的发生。 资金运作的主要对象。对关联方 的交 (三)严格 规范 审计程序 。注册 易舞弊行为 ，注册会计师应该结合各 会 师‘在保持独 性 的前提 下 ，应 种资料，包括审讦底稿 、董事会决议 参考文献： 该依照规范的审计程序对相关上市 以及股东情况等信息 ，对上市公司的 1．朱锦余 ，高善生．上市公司舞弊性财务 公司实施 审计 。在拟定总体方案时