权责发生制政府会计改革探讨——基于公共受托责任视角.pdfVIP

非营利财务与会计INonprofitFinanceandAccounting 权责发生制政府会计改革探讨 — — 基于公共受托责任视角 苏州大学附属第一医院 耿 华 摘要：本文在公共受托责任的基础上，对我国政府会计改革路径进行研究，旨在分析当前权责 发生制与收付实现制在政府会计管理领域的不同作用，找出当前我国政府会计确认基础存在的相 关问题，最后结合国际上的相关经验提出我国政府践行权责发生制政府会计的相关建议，促进我国 政府会计的改革与长远发展 。 关键词：公共受托责任 权责发生制 政府会计 为维护市场经济体制的正常运行，政府要在既定的权 进行会计事项的处理也随之发生了变化 ，要想革新现有的 力下积极承担公共受托责任，履行政府义务 ，完善公共管 政府会计管理模式，就必须了解现行政府会计确认基础存 理。与此同时，随着经济发展与社会进步，政府会计改革也 在的问题 ，然后对症下药，解决现有政府会计确认基础存 越发迫在眉睫，西方国家政府践行权责发生制的政府会计 在的问题和不足。 改革历程积累了很多经验，为了实现高效的政府管理，我 (1)现行政府会计确认基础不利于政府性资产的界定 、 国政府也要改革现有的政府会计模式，在公共受托责任的 核算和反映。政府管理是基于公共受托责任的公共事务管 基础上大力发展权责发生制，继而推动我国政府会计事业 理，现行政府会计确认基础是以收付实现制为基础的；随 的改革，提高政府公共管理效率和会计管理效率。 着社会的不断发展，政府进行公共管理的事项范围不断扩 一 、 公共受托责任：收付实现制与权责发生制评价 宽，事务类型也不断复杂 ，这就要求政府会计跟随社会 、经 (一)收付实现制 (1)优势。实行收付实现制可 以帮 济的变化而做出相应的调整。我国现行政府会计确认基础 助政府财务管理部 门和公共事务管理部门对与政府会计 仅仅是对资金使用情况的记录和反映，并没有对政府其他 事务处理相关的资金变动情况进行记录和分析 ，便于政府 资产进行诸如资产界定、会计确认以及核算等 的相关会计 会计主管部门从简洁的会计信息记录中了解 当前资金的 处理，无法提供相关会计信息。 动向，分析资金运作的合理性 ，为今后的预算管理提供会 (2)现行政府会计确认基础不利于政府负债的核算。政 计信息，但是并不作为政府绩效评估的参考标准进行评 府负债是政府未来财务管理风险的体现，它是在当期政府 价。(2)不足。政府进行会计处理时以收付实现制为基础虽 需要履行 的公共职责 尚未完成 ，需要通过预先耗费一定未 然存在诸多优势，但是现行的收付实现制只是对资金流向 来资源来促使当期义务完成时所产生的政府债务。当前我 进行简单记录，并不能对资金的流入与流出比例进行系统 国实行的收付实现制确认基础对政府负债的会计核算并 分析，因而不能为政府进行财务决策提出建设性意见，不 没有采取权责发生制那样谨慎的态度，而是具有扩张倾 利于政府会计制度的改革与完善。 向，善于将政府负债扩大化 ，以承担过多的债务来完成公 (二)权责发生制 在具体会计处理上，权责发生制 比 共责任 。这不利于政府负债的核算处理，同时也增大了政 收付实现制更为复杂，但是，权责发生制 比收付实现制能 府 的财务风险。 为政府部门提供更多的财务信息，为会计管理决策的制定 (3)现行政府会计确认基础不利于政府信息的披露。以 提供更多帮助。权责发生制在资金的流向和管理上比收付 收付实现制为基础的现行政府会计确认基础并不具有一 实现制更为细致、灵活，更能反映政府资金的运用情况 ，为 个完整的信息披露流程和体系，在政府财务信息披露层 管理者提供实时信息支持。另外 ，权责发生制政府会计相 面，收付实现制，并不能完整的反映政府的财务运作情况 比收付实现制而言能为政府