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第十章 税收制度 第一节 税收制度的概念与结构 一、税收制度的概念 税制是国家各种税收法律、法令、条例、实施细则、税收征管办法和征管体制的总和。 广义的税收制度包括：1、税收体系；2、具体税种；3、税收管理制度。 通常所说的税收制度，多指狭义的税收制度。狭义的税收制度则仅指某一具体税种的课征制度。它由纳税人、课税对象、税目、税率、起征点、免征额、纳税期限、纳税环节、减免税、违章处理等要素所构成。 我国税收法律文件的主要形式 二、税收制度的结构 单一税制：在一个国家只征收一种税的税收制度 。 复合税制：在一个国家同时开征两个以上税种的税收制度。 复合税制效果明显优于单一税制。 迄今的税收实践中，税制结构的演变经历了三个阶段，即传统的直接税为主的税制结构、间接税为主的税制结构和现代的直接税制度。 第二节 税制要素 一、纳税人 纳税人亦称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人和纳税人是两个不同的概念。 扣缴义务人和纳税人也是不同的。 二、课税对象 课税对象，亦称征税对象，指税法中规定的必须征税的客观对象。 课税对象不同于税源和税本。 课税对象也不同于计税依据。 课税对象也不同于税目。 三、税率 税率是税额占课税对象数额的比例。 税率从存在形式上可分为比例税率、累进税率和定额税率三种 。 全额累进税率与超额累进税率的区别。 全率累进