4、营业税.ppt

销售不动产营业税的规定 税率： 5% 销售不动产营业税的规定 计税依据： 　1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 　　注意： 　　第一，房地产开发公司销售商品房，要代当地政府及有关部门收取一些资金或费用，对此类费用，不论其财务上如何核算，都应该作为销售不动产的营业额计征营业税。 　　第二，单位将不动产无偿赠与他人的营业额问题 　　计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 　　第三，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，转让企业产权不征收营业税。 销售不动产营业税的规定 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（　）万元。 销售不动产营业税的规定 申报缴纳： 销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 销售不动产营业税的规定 税收优惠： 个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠予不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 销售不动产营业税的规定 根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（　）。 　　A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 　　B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 　　C.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税 　　D.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税 　　E.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税 营业税法 营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 营业税特点 一般以营业额全额为计税依据 按行业设计税目税率 计算简便，便于征管 注意营业税与增值税的区别以及联系： 都是流转税 征税范围 与价格的关系 扣除的规定 营业税征税范围的基本规定 营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 营业税征税范围的基本规定 “境内”的含义 （1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 营业税征税范围的基本规定 应税行为的含义： 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，是指取得货币、货物或其他经济利益。同时，单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人； （2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为； （3）财政部、税务总局规定的其他情形。 营业税征税范围的基本规定 另外，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 　　 对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。 　　以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 营业税征税范围的基本规定 与增值税征税范围的划分 　　行为 　　判定 　　税务处理 混合销售 强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 依纳税人经营主业，只征一种税 兼营非应税劳务 　 强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：由税务机关核定 3个特殊情况 （1）运输企业销售货物并运输所售货物 （2）建筑业自设工厂 （3）生产企业销售并安装自产货物 　　—— 营业税征税范围的基本规定 按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。 　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 　　C.建材商店销售建材还兼营建筑