内控方法201330226.ppt

(3)四两拨千斤——内部会计控制关键控制点 1）选择关键的成本费用项目。 其内部成本控制的重点应逐渐转移到产品投产前的事前控制，做好经营预测，通过开展价值工程活动，对产品的成本与功能关系进行研究，找出主次因素，将影响成本费用项目的主要因素作为关键控制点，并采用适当的控制措施，从而达到既保证产品的必要功能，降低产品的寿命周期成本，又能满足消费者的需求，提高企业产品的经营管理水平和市场竞争力的目的。 2）选择关键的业务活动或关键的业务环节 应着重选择那些对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动或最易错误与舞弊且可能造成重大损失的环节进行监督和控制。如在材料采购业务中的“验收”控制点，对于保证材料采购业务的完整性、物资安全性等验收目标起着重要保障作用，因而是材料采购控制系统中的关键控制点。 3）选择重要的要素和资源 人、财、物、时间、信息技术等是企业赖以生存和发展的重要资源或要素，尤其是随着知识经济的来临，人力资源及信息对企业发展的重要性更为突出，人流、物流、信息流是一个有机结合的综合体。 （4）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （5）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 成本效益原则 单位建立、维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等，都需要付出一定的代价，内部会计控制的环节越多，控制措施越复杂，相应地付出成本即支付的内部会计控制成本也就越高 （6）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 钱财物分清的内控方法—不相容职务相互分离控制 (1)所谓不相容职务是指两个职务或岗位如果由一个人单独担任，就容易发生错误和舞弊行为，而且其错误和舞弊行为又容易被掩盖的职务或岗位。 如出纳员的工作与会计稽核工作。如果同一人，就会出现该员工所支出的现金，记入了现金支出账，再由该员工审查该支出是否准确、完整、合法。 如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购。如果同一人，即出现该员工既有决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等。 (2)不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 单位规模小、员工少应如何弥补职务分离上的不足 有些单位总共才10多人 可以只设一个出纳、一个会计就行了，业主可担任一些特定的关键工作。 3、授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 讲究责任和程序的内控方法--授权批准控制 授权批准控制要求各职务或岗位在处理经济业务时，必须得到相应的授权，进而形成一种层层控制的树状形态的控制方法。 (1)一般授权 一般授权是授权处理一般性的经济业务。如原材料购进、产品销售业务中的授权。一般授权有的是在管理部门中通过文件形式进行明确，如出纳员专职现金的收支和保管，人力资源部负责对招聘员工的考核等；有的是通过对一般性的交易业务的办理条件、范围和对该项交易的责任关系进行明确。 (2)特别授权 特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。 授权批准应注意哪些问题 (1)明确一般授权和特别授权的责任，即明确两种授权的管理层次和范围，每个管理层次的一般授权或特别授权的内容标准和限度等。例如，出纳员负责日常经营活动中的现金收支和银行存款的结算业务，这就是一般授权，也就是说，对于类似于日常经营活动中的采购材料支出等业务，出纳员可直接凭真实可靠的凭证办理现金支出或银行转账；而对于重大投资项目的支付，出纳员必须根据特别批准，才能办理，这就是特别的授权，如要购置一台设备。 (2)明确每类经济业务的授权批准程序。 支付申请，支付审批，支付复核，办理支付 (3)建立授权批准的检查制度。 讲究记录的内控方法——会计系统控制 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。 举例；你把钱付给了张三，你需要张三在规定的支出凭证上给你签字，证明是他拿了钱；是哪位领导批准支出的，还要有领导在上面签字；哪位会计审核的，也要他在上面签字，当然，钱是经你手付的，你也必然在上面签字，经过这一系列的记录，一张合法的支付凭证才算完成。在这一系列的记录中，它明确了各自的职责，明确了控制的程序。 5、预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预