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第一个问题：税收基本知识 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与国民收入再分配，以取得财政收入的一种形式，体现了以国家为主体的分配关系。 含义：财政收入的一种形式 分配对象是国民收入，W＝C+V+M 征税主体是国家，征收依据是政治权力 税收征收的目的是为了实现国家职能。 二、税收的特点：强制性、无偿性、固定性 税收与费的区别 三、税收制度的类型： （一）单一税制 （二）复合税制 四、税收制度分类 （一）征税对象 （1）税目 （2）计税依据 价值形态（金额） 实物形态（数量） 是征税广度指标 （二）纳税人 自然人、法人，税法规定直接有纳税义务的单位和个人，是直接缴纳税款的主体。 （1）扣缴义务人 （2）负税人 （三）税率：是指应纳税额与计税依据数量之间的法定比例，是征税的深度指标。 税率＝（应纳税额/计税依据）×100% 税率（比例税率、累进税率、定额税率） （四）纳税环节：是指应缴纳税款的环节。 （五）纳税期限：是指纳税人缴纳税款的法定期限（按天、半个月、一个月、一个季度、一年）。 （六）减税、免税：是指对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 （七）纳税地点：是指纳税人缴纳税款的地点。 属人管理原则，属地管理原则。 五、税收分类 （一）流转税类：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）土地增值税。 （二）所得税类：（5）企业所得税；（6）个人所得税；（7）外商投资企业所得税（取消） （三）财产类税：（8）房产税；（9）车船使用税；（10）城镇土地使用税；（11）契税；（12）资源税 （四）其他小税：（13）城市维护建设税；（14）印花税；（15）固定资产投资方向调节税（停征）；（16）车辆购置税；（17）屠宰税（停征）；（18）关税；（19）耕地占用税。 第二个问题：当前征收的主要税种简介 一、增值税：是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其新增价值征收的一种流转税。 1、纳税人； 2、征税范围； 3、计税依据； 4、应纳税额＝销项税额-进项税额 5、实行价外税：不含税销售额＝含税销售额/1+税率 6、税率：（1）基本税率17%；（2）低税率13%；（3）零税率 ▲对于一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售。 如：纳税销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产，批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上），全部视为销售货物，征收增值税，而不征营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，全部征营业税，而不征增值税。 ▲纳税人兼营行为：是指纳税人在从事增值税应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。对此的税务处理方法是，要求纳税人将两者分开核算，分别纳税，如果不能分别核算或者分别核算不准确的，由主管税务机关核定其销售额和营业额。 ▲控管节点：发票，业务的真实性。 ▲从2009年起，购进的资本性支出的进项税额可以抵扣。 二、消费税：是政府向消费品征收的一个税种。对一些特殊消费品在征收增值税的基础上再征收一道消费税。 征收范围：烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妆品、成品油、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。 征税环节：应税消费品的生产、委托加工和进口环节。 消费税是价内税，税款最终由消费者负担。 税率：是高45%，最低3%。 三、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税。 （一）营业税的特点： 1、征税范围广、税源普遍； 2、以营业额为计税依据，计算方法简便； 3、按行业设计税目、税率，实行低税负。 （二）营业税税目、税率 1、交通运输业　3% 2、建筑业　　3% 3、金融保险业　5% 4、邮政通信业　3% 5、文化体育业　3% 6、娱乐业　　5-20% 7、服务业　　5% 8、转让无形资产　5% 9、销售不动产　　5% （三）营业税的计算： 应纳税额＝营业额×税率 营业额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 特例： 1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 2、纳税人从事旅游业的，以其取得的全部价款和价处费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 3、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取