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银行业会计操作风险防范措施探讨 口文 ／李 蕾 提要 风险管理被认为是决定银行竞争 细化传达才能到达基层执行部门，在此过程中 式，在操作上具有较强的时效性和不可逆转 力的重要环节，会计操作风险是银行业风险的 不可避免存在遗漏或偏差，降低了整体效率， 性；而且新产品、新业务、新制度层出不穷，这 凸显部分．针对近年来我国银行各类会计方面 一 定程度上削弱了总行管理制度对会tt操作 些都对会计人员的能力提出更高的要求。会计 的案件时有发生，为进一步防范银行会计操作 风险遏制力度。可见，在目前操作风险管理体 人员的业务素质不过硬，对规章制度不熟悉， 风险，本文从管理的角度，就会计操作风险产 系中存在管理控制不足与过度控制并存的现 管理水平不高，都会产生会计操作风险。另外， 生的原因及应对措施进行分析思考． 象，增大了制度的执行成本。 随着金融体制改革的不断深入，管理层对会计 另外，会计操作风险的管理是动态的，任 人员工作性质的忽略，单纯将个人储蓄任务、 关键词：银行：会计操作风险；防范；措施 何完善的会计管理制度在环境、区域、产品等 银行卡发卡数量、会计业务量笔数等指标硬性 中图分类号：F23 文献标识码：A 发生变化时都会因不适应实际情况的需要而 与会计人员工资、奖金挂钩，过大的压力可能 银行会计操作风险是指由于银行会计管 成为阻碍因素，最终削弱了制度对风险的防范 使个别人员思想不稳定，突破道德防线，从而 理缺陷、系统缺陷，或者会计相关人员的错误、 能力。目前，我国经济发展迅速，银行的新产 在会计业务操作中违规甚至违法。 疏忽而发生潜在损失的可能性。银行是经营风 品、新业务、新的服务方式不断出现，而相应的 二、银行会计操作风险防范措施 险的企业，银行不能回避风险，只能管理风险。 会计核算方法、流程设计、规章制度滞后，基层 由于引发银行会计操作风险的冈素较为 因而，银行的会计操作风险无法避免，却可以 会计操作人员和管理人员有时为了业务竞争 复杂，关键风险控制点较多，而由其导致的操 通过综合管理体系加以控制，从而降低其发生 的需要和成本节约的需要而违反制度，增大会 作风险既包括发生频率高却可能造成的损失 的概率，减少其可能带来的损失。 计操作风险。 相对较低的日常会计业务流程处理～L的小错 一 、 银行会计操作风险原因分析 (二)操作系统存在技术缺陷。随着信息技 误，也包括发生频率低但可能造成的损失相对 (一)会计制度落实不到住．巴塞尔银行监 术的发展，银行的会计业务变得更加简单和快 较高的串谋舞弊，相关案件带有鲜明的个案特 管委员会在 有《效银行监管的核心原则》中提 捷，但是由于各种会计信息系统是按照部门和 征，因此银行的风险管理部门以及会计部门难 出，最重大的操作风险源自于内部控制和公司 特定业务流程设计的，不仅数据的收集标准、 以确定哪些因素对于操作风险的管理是最为 治理机制的失效。同样，管理因素也是形成银 存储格式不同，而且相互封闭，产生了数据孤 重要的，虽然管理难度较大，但也并不是不可 行会计操作风险的主要原因，管理体系中的某 岛的现象，信息不能共享，相互脱节 虽然目前 实现。 个或某几个环节的失效或存在漏洞必然造成 银行开始努力改变信息割据的现象，进行大规 (一)完善会计内控机制。完善的会计内部 操作风险大案要案的发生。 模的系统集成和数据集中活动，但是依然存在 控制机制是有效防范会计操作风险的重要手 操作风险日益受到管理层重视的过程也 选择收集信息的价值标准的问题。这一方面减 段 巴塞尔银行监管委员会认为，资本约束并 可以看作是各项规章制度不断完善出台的过 轻了会计人员的工作量，另一方面也加大了账 不是控制操作风险的最好办法，对付操作风险 程。各级管理机构面对操作风险损失案件的重 务审计的难度。由于系统的复杂和处理过程的 的第一道防线是严格的内控机制。加强会计内 要补救措旖就是建立和完善相关管理制度，强 隐蔽，一旦账务出现问题较难察觉。特别是对 控制度建设，可以完善银行的会计业务流程、 化内控机制。一方面作为防范操作风险的