CH16控制方法.ppt

第15章 控 制 方 法 　　管理人员除了利用现场巡视、监督或分析下属依循组织路线传送的工作报告等手段进行控制外，还经常借助预算控制、比率分析、审计控制、盈亏控制以及网络控制等方法。 第一节 预算控制 　　预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划， 一、预算的形式 各个部门、各项活动制定分预算。 企业整体编制全面预算。 　　任何预算都需用数字形式来表述。全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量。 　　一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：①收入预算；②支出预算；③现金预算；④资金支出预算；③生产负债预算。 预算的内容，三个方面：多少 　　　　　　　　　　　为什么 　　　　　　　　　　　何时 预算的两种错误倾向： 过于烦琐 替代组织目标 (一)收入预算 　　企业收入主要来源于产品销售，因此收入预算的主要内容是销售预算。 销售预算是在销售预测的基础上编制的。 由于企业不止生产一种产品，所以往往需要按产品、区域市场或消费者群(市场层次)，为各经营单位编制分项销售预算。 由于生产过程的波动性，企业通常还需预计不同季度和月度的销售收入。 (二)支出预算 　　在生产过程中，企业需要借助一定的劳动力，利用和消耗一定的物质资源。 　　关于生产活动的预算，不仅要确定为取得一定销售收入所需要的产品数量，而且更重要的是要预计为得到这些产品、实现销售收入需要付出的费用，即编制各种支出预算。 不同企业，经营支出的具体项目可能不同，但一般都包括： 1．直接材料预算。 2．直接人工预算。 3．附加费用预算。 企业的行政管理、营销宣传、人员推销、销售服务、设备维修、固定资产折旧、资金筹措以及税金等， (三)现金预算 　　现金预算是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测，通常由财务部门编制。 　　现金预算并不需要反映企业的资产负债情况，而是要反映企业在未来活动中的实际现金流量和流程。 　　企业的销售收入、从而利润即使相当可观，但大部分尚未收回，或收回后被大量的库存材料或在制品所占用，那么它也不可能在目前给企业带来现金上的方便。 (四)资产负债预算 　　资产负债预算是对企业会计年度末期的财务状况进行预测。 　　它通过将各部门和各项目的分预算汇总在一起，表明如果企业的各种业务活动达到预先规定的标准，在财务期末企业资产与负债会呈现何种状况。 三、预算的作用及其局限性 １、使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 ２、使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门 ３、为协调企业活动提供了依据 ４、预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的 局限性主要表现在： 1．它只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动 不能计量企业文化、企业形象、企业活力 等重要因素 2．编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要 零基预算与增基预算 3．企业活动的外部环境是在不断变化的，从而使预算变得不合时宜。 4．预算，特别是项目预算或部门预算，为这些成果而有效开支的费用规定了限度。 第二节 比率分析 　　反映经营结果的某个数据，往往不能说明任何问题 ，只有根据它们之间的内在关系，相互对照分析才能说明某个问题。 常用的有两种类型：财务比率和经营比率。 一、财务比率 　　财务比率及其分析可以帮助我们了解企业的偿债能力和盈利能力等财务状况。 ⑴流动比率 　　流动比率是指流动资产与流动负债的比值，主要用于衡量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，它表明企业每一元钱流动负债有多少流动资产作为支付的保障。 流动比例＝ 流动资产 流动负债 　　对债权人来说，此项比率越高越好，因比率越高，其债权越有保障。一般流动比率应保持2：1为宜，以表明企业财务状况的稳定可靠。应该指出，各种行业的经营性质不同，营业周期不同，对资产流动性的要求并不一样，应该有不同衡量标准。 ⑵速动比率 速动资产，是指流动资产减去存货的预付费用后的净额。主要包括现金、短期投资、应收票据及应收账款等项目。 　　速动比率是指速动资产与流动负债的比率，主要衡量企业流动资产中的兑现能力。 速动比例＝ 速动资产 流动负债 速动资产＝流动资产－库存物资 　　速动比率是对流动比率指标的补充。一般来讲，速动比率控制在１：１为宜。 (二)负债比率 　　负债比率是企业总负债与总资产之比。它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。 　　只要企业全部资金的利润率高于借入资金的利息，且外部资金不在根本上威胁企