成本分析与成本控制.pdfVIP

1 关于成本分析与成本控制的教案 第一章 绪论 成本管理是管理学中不可缺少的一部分，今后的管理目的以成本计算，是以直接成本为其运用工具。 管理的重心将由原来的事后控制，逐渐转移至事前的计划。 因此成本管理最大用途在于：提供给最高经营者及管理各阶层干部等有效可靠的成本情报，使之 能把握机会，下达正确的经营决策，当机立断，以获得最大利益。 第二章 成本分析的目的 成本分析的目的在于帮助企业改善成本管理，降低产品成本，从而提高企业的经济效益。因此，成本 管理咨询应从对企业的成本水平分析开始，找出差距和问题，然后对企业成本的形成过程和成本管理 的状况进行分析和评价，找出转换机能和管理职能上存在的问题，即成本水平不佳的原因，最后提出 纠正措施和建议。 企业成本水平分析 企业成本水平分析包括三方面内容：一是分析企业总的成本水平；二是分析各战略经营领域的成本水 平；三是分析各战略经营领域中主要单位产品成本的水平。 企业总成本水平的分析。 分析评价总成本水平，是把企业实际总成本和计划成本，以及同行业的先进成本水平作比较，然 后再对构成总成本的各要素进行分析，寻找主要的影响因素。进行分析的主要成本指标有：企业产品 总成本和可比产品成本降低额、降低率，影响因素的分析，通常可以从产品产量的变动、产品品种结 构的变动、单位产品成本的变动三个因素来分析。 其计算公式如下： *产量变动影响 = Σ （本期实际产量╳上年实际平均单位成本） ╳计划总降低率-计划降低额 成本降低额 *产品品种结构变动 = Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本）- Σ （实际产量╳计划单位 成本）- Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本） ╳ 计划总降低率 *产品品种结构影 = Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本）-Σ （实际产量╳计划单位成本） 响成本降低率 Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本) *单位产品成本变动 = Σ （实际产量╳计划单位成本）- Σ （实际产量╳实际单位成本） 影响成本降低额 *单位产品成= 实 际- Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本- Σ （实际产量╳计划单位成本） 本变动影响 降低率 Σ （实际产量╳上年实际平均单位成本) 成本降低率 通过产量、产品结构和单位产品成本变动对成本水平影响的分析，可以确定影响企业成本水平的主要 因素，从而提出相应的措施或进一步作分析。不过，这里产量和产品结构的变动，是属于经营计划管 2 理上的问题，而单位产品成本变动则是成本管理的问题。因此，还要深入分析单位产品成本的构成和 变化情况。 各战略经营领域成本水平的分析 分析各战略经营领域的成本水平是确定其经营资本利润率的基础工作，是制定企业战略不可缺少 的依据。当企业组织机构的设置，特别是财务会计帐簿的设置与战略经营领域结构比较一致时，分析 工作比较容易进行。否则，分析的难度比较大。我国缺乏战略意识的企业一般不进行这种分析；即便 是战略意识比较强的企业，多数还没有在财务的成本管理工作中作这种努力。因此，分析时，咨询人 员需要取得财务人员和有关人员的充分理解和支持，尽量运用已有的成本数据作推算。分析时要特别 注意： （1）企业的营业费用（生产制造费、销售费用、企业管理费等）在各经营领域间的分摊是否合理？ （2）企业的营业外费用 （贷款利息费、票据贴现费、有价证券出售等）在各经营领域间的分摊是否合 理？ （3）企业的特殊费用（资产出售费等）在各战略经营领域间的分摊是否合理？ 主要产品单位成本分析。 在经营领域结构复杂、产品品种众多的企业，需要选择重点分析对象。所谓主要产品，包括两层 含义：（1）代表产品，即分析了该产品的成本后，就可推算出其他产品的成本情况；（2）成本因素是 成功关键之一，而该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。不同的战略经营 领域有不同的主要产品。 分析单位产品成本存在的问题，是把实际成本水平与计划成本目标、历史最好水平，特别是同行 业的平均水平与先进水平进行比较后，寻找重大的差距。分析工作可按成本项目展开，也可按变动成 本和固定成本分类展开。