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税收筹划（财税）6 第六章 个人的税收筹划 第一节 个人生活中的税收筹划 第二节 个人经营中的税收筹划 第三节 个人投资时的税收筹划 第一节 个人生活中的税收筹划 一、个人生活中所涉及的税种 个人所得税 消费税 房产税 契税 车船税 土地增值税 印花税 土地使用税 耕地占用税等 二、个人生活中的税收筹划 （一）选择收入渠道 1.种类 政府机关、事业单位、企业或个人 2.思路 稳定：政府机关、事业单位、企业或个人 灵活：个人、企业、事业单位、政府机关 二、个人生活中的税收筹划 （二）选择收入形式 1.种类 货币形式、实物形式和其他利益形式 2.思路 （1）保证基本需要前提下，选其他。 个人在取得劳务报酬、稿酬等所得时，不必非要以货币形式，应考虑如住宿、交通等实际收入形式 。 （2）从单位取得收入时，尽量避开货币形式而选择实物形式。 （3）接受实物时，尽量选择日常用实物，避开固定资产之类的实物。 （4）尽可能使收入形式多样，使个人实际所得不断增加，税收负担不增加或少增加。如享受福利项目，享受教育或再教育机会等。 二、个人生活中的税收筹划 （三）选择收入方式 1.集中还是分次 2.思路 （1）尽量分次，变集中收入为分次收入； （2）尽量分人，变一人收入为多人收入。 例：某人取得5000元收入，一次集中取得和分5次取得的纳税情况为： （1）应纳税所得额=5000-5000*20%=4000 应纳税额=4000*20%=800元 （2）应纳税所得额= 1000-800=200 应纳税额=200*20%=40元，40*5=200元 二、个人生活中的税收筹划 （四）选择收入性质 1.收入形式分类 －－从收入与个人生活及赡养人口的关系讲，分为基本收入、非基本收入； －－从收入的来源讲，分为自己劳动取得收入、接受遗产收入、接受赠与收入、购买收入、食利收入等； －－从收入与个人劳动的关系讲，分为劳动收入、非劳动收入。 二、个人生活中的税收筹划 2.不同性质收入的税收政策 --对纳税人的基本收入、劳动收入通常是免税或轻税 --对非劳动收入、非基本收入则征收较重的税 3.思路 --应尽量选择基本收入、劳动收入 --选择低税或免税项目 例： 1.购买价值30万元的房屋，按契税最低税率3%，需要缴纳0.9万元；若接受30万元的房屋遗产，则不需要缴纳契税。 2.对稿酬所得实行减征20%的税收优惠，对劳务报酬实行加成征收。 某教师5000元收入，若是稿酬所得， 应纳税所得额=5000-5000*20%=4000 应纳税额=4000*14%=560 若是劳务报酬，应纳税所得额=5000-5000*20%=4000 应纳税额=4000*20%=800 800-560=240 二、个人生活中的税收筹划 （五）选择收入规模 1.一次收入的多少 2.思路 首先，从总收入上控制。 其次，注意各应税收入的费用扣除规定。 第三，注意税前扣除项目的使用，如捐赠、“五险一金”等。 案例 1.某人取得5000元收入，一次集中取得和分5次取得的纳税情况为： （1）应纳税所得额=5000-5000*20% =4000 应纳税额=4000*20% =800元 （2）应纳税所得额= 1000-800=200 应纳税额=200*20%=40元 40*5=200元 案例 2.某企业雇员王某2006年平均每月取得工资5000元，有下列三个取得收入方案，请帮助王某确定最佳方案。 （1）每月工资5000元分别月各月均衡发放。 （2）每月发放4500元，余额于年末一次性发放。 （3）每月发放3600元，余额于年末一次性发放。 计算 方案（1）： 每月应纳税额=[（5000－1600）×15％－125] =385（元） 全年应纳税额=385×12=4620（元） 方案（2）： 每月应纳税额=[（4500－1600）×15％－125] =310（元） 一次性奖金应纳税额=6000×5％=300（元） 全年应纳税额=310×12+300=4020（元） 方案（3）： 每月应纳税额=[（3600－1600）×10％－25] =175（元） 一次性奖金应纳税额=1400×12×10％－25=1655（元） 全年应纳税额=175×12+1655=3755（元） 案例 3.利用税前捐赠 美国一公司老板，赚了100万美元，依法应纳个人所得税70万元。以作价50万元捐赠一游艇，应纳个人所得税只剩35万元。 二、个人生活中的税收筹划 （六）