第2章审计组织形式与审计准则.pptVIP

第二章 审计组织形式与审计准则 审计组织形式 审计人员职业道德规范 审计准则 知识目标 1.了解审计组织形式，明确我国民间审计组织形式 2.明确注册会计师职业道德规范的基本原则 3.明确注册会计师法律责任 4.了解审计准则，掌握鉴证业务基本准则 能力目标 1.遵守注册会计师职业道德规范 2.遵守注册会计师执业准则。 天健华证中洲（北京）会计师事务所审计夏新电子2006年度财务报表案例 第一节 审计组织形式 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 政府审计机关的设置 政府审计机关的职责 财政收支审计职责 财务收支审计职责 其他法律、法规规定的审计事项 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 指导和监督内部审计的职责 指导、监督和管理社会审计的职责 政府审计机关的权限 监督检查权 采取临时强制措施权 通报或公布审计结果权 处理、处罚权 建议纠正处理权 内部审计机构的设置 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。 内部审计机构的职责 （A） （1）审查本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动； （2）审查本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况； （3）审查本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任； （4）审查本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 内部审计机构的职责 （B） （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； （6）审查本单位及所属单位经济管理和效益情况； （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 内部审计机构的权限 单位主要负责人或者权力机构应当 授予内部审计机构下列权限： 要求报送资料权； 参与决策权； 检查权； 调查取证权 采取强制措施权； 建议权 ； 通报批评权； 处理、处罚权。 会计师事务所的组织形式 独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所 民间审计组织 20世纪90年代初期兴起的有限责任合伙制会计师事务所已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的趋势。 到1995年底，原“六大”国际会计公司在美国的执业机构已完成了向有限责任合伙制的转型，在其他国家和地区的执业机构的转型目前正在进行之中。 会计师事务所的设立 会计师事务所，会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支、独立核算、依法纳税，它是注册会计师的工作机构。 会计师事务所应报经财政部或省级财政部门审查批准，并向当地工商行政管理机关办理登记，并领取执照后才能开业。 设立有限责任会计师事务所应具备以下条件： 有5名以上股东 有一定数量的专职从业人员 有不少于30万元的注册资本 有股东共同制定的章程 有会计师事务所的名称 有固定的办公场所 设立合伙会计师事务所应具备以下条件： 有2名以上的合伙人 有书面合伙协议 有会计师事务所的名称 有固定的办公场所 注册会计师的业务范围 根据财政部于2006年2月15日发布，自2007年1月1日在会计师事务所实施的《中国注册会计师执业准则》的规定，注册会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 注册会计师的业务范围 注册会计师的审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 第二节 审计人员职业道德规范 职业道德基本原则 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 应对不利影响的防范措施 注册会计师法律责任 中国注册会计师协会会员职业道德守则规定： 职业道德基本原则 职业道德概念框架 中国注册会计师职业道德基本原则 诚信原则 独立性原则 客观和公正原则 专业胜任能力和应有的关注 保密原则 良好的职业行为 独 立 原 则 审计人员在执行审计业务时，应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 实质上的独立，是指审计人员与委托单位之间必须没有利害关系。 形式上的独立，是指审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。 客 观