税收筹划-个人福利的所得税筹划案例.pdfVIP

案例1 ：餐费补贴 A公司为员工免费提供工作餐，由餐饮店送餐，餐饮店定期提供发票与公司结算餐费，公司 在帐上在福利费中列支，A公司是否需要为员工申报个人所得税？如果需要，但是分不清员工到底 谁吃了多少，是否要按平均数分摊并入员工工资申报？ 国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站2012年4月11日接受在线提问 交通费、餐补、通讯补贴、误餐费是否计征个税？ 有网友提出，单位给出差人员发的交通费和餐费补贴是否计征个税？每月通讯费补贴是否也 是如此？ 卢云介绍，根据规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应并入当月工资薪 金计征个税，但如果单位是根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公 司费用予以报销，可以不作为个人所得计征个税。 卢云还介绍，关于通讯费补贴，如果所在地规定了通讯费免税标准的，标准之内不计征个税， 如果未规定，单位发放此项补贴，应计征个税。 Website ：www.linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 案例1 ：餐费补贴 卢云说，根据规定，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应计征个税，但目前对 于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。 卢云还说，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐， 根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征个税；对一些单位以误餐补助名义发给职工 的补贴、津贴，应计征个税。 Website ：www.linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 案例2 ：职工上下班交通补贴 G公司由于搬迁至郊区，职工上下班必须乘坐交通工具，公司按出勤天数每天发放20元的交 通补贴。如果企业每月按职工人数和出勤天数来报销交通费，那工作量非常大；如在工资里发放 上下班通勤补贴，是否能免交个税？ 这部分补贴在企业所得税上可以税前扣除吗？ Website ：www.linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 案例3 ：辞退补偿 M集团主业改造、辅业分流，解除与一部分员工的劳动关系，因此一次性支付具有辞退福利 性质的经济补偿，但未签订解除劳动合同，共计金额100万元。这100万元应如何进行账务处理？ 是否需要代扣代缴个人所得税？ 法律依据： 《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收 入征免个人所得税问题的通知 》财税[2001]157号 为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安 置有关人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免 个人所得税的有关问题通知如下： 一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补 偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征 个人所得税；超过的部分按照 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人 所得税问题的通知》 （国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。 二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医 疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣 除。 Website ：www.linked - ©2