税务管理-企业发票和票据的合规管理.pdfVIP

企业发票及票据合规管理 铂略电话网络会议 2014年6月17日 目录 PART ONE 企业发票的合规管理 普通发票与专用发票 国税发票与地税发票 本地发票与异地发票 有效发票与实效发票 境内发票与境外发票 自开发票与代开发票 PART TWO 企业票据的合规管理 行政事业收据 社团会费收据 其他 特殊问题 PART THREE 互动问答 Part One 企业发票合规管理 在原始凭证中，发票占据绝对主要地位。历年税务机关在检查时提出，查案 必查票、查账必查票、查税必查票，并且每年国家税务总局都会对部分行业 进行发票专项检查，如房地产企业、金融企业、医药企业等。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。发票是商业事务交往的结算凭据，只有在商业事务交往 中、经营活动中需要结算对价时才需要使用发票，才应当使用发票。 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面 印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务 机关制作。除此之外，发票还对纸张、加密技术等也都有特殊的做法。 发票实行不定期换版制度，主要为了防范假发票。 哪些情况下可以不使用发票 非经营交易事项 较为典型的有和政府部门之间发生的行政事业性的基金等上交等事项，取得 的是收据或非税收入一般缴款书等； 由于民事交往，与其他企业或个人而发生的赔偿金、违约金等的支付，例如 企业的员工发生工伤而支付的赔偿金等。 不征税事项 税收分为应税事项、免税事项和不征税事项。免税事项和应税事项属于征税 的范围，而免税事项是国家出于照顾、鼓励等免除纳税人的纳税义务，免税 项目是可以开发票的。不征税事项是指不在税收的征收范围之内。 例如股权转让，在现行的营业税暂行条例、实施细则、税目注释中，都没有 将长期股权投资转让纳入营业税的征税范围，企业在进行股权转让时只需要 开具内部收据。 再例如，企业合并另一家公司，对价3亿，打包合并过来的资产有房屋、地、 人员、材料、债权债务等，由于对价并不是针对每一件资产，是针对企业整 体的。而现行的增值税和营业税制度中，征税范围都不包含企业整体资产和 整体业务转让给他人的项目，因此在 《国家税务总局关于纳税人资产重组有 关增值税问题的公告》 （国家税务总局公告2011第13号）和 《国家税务总 局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》 （国家税务总局公告2011年 第51号）中都有规定，企业重组中整体资产转让及合并分立所涉及的动产转 移、不动产转移不征收增值税和营业税。在这种情况下，企业不能强求被合 并企业开发票给合并方，合并方并入资产后折旧摊销、确定计税基础并不是 凭发票确定，而是凭合并文件、双方协议、资产交接手续、支付款项凭据等 组合证据确定。 员工工资薪金 企业内部与员工之间的结算不使用发票。 Part One 企业发票合规管理 未正确使用发票的后果 进项税额抵扣的风险 由于我国是以票控税，进项税抵扣必须取得法定的凭证，其中包括增值税专 用发票、农产品收购发票、在向境外支付增值税应税劳务过程中扣缴对方增 值税所取得的税收缴款书、进口商品时海关提供的完税凭证。中国的税法是 实体与程序的结合，实体上采购货物、增值税应税劳务是可以进项税额抵扣 的，同时在程序上也需要取得符合税法规定的凭证，且此凭证必须在税务机 关指定的系统中认证，才允许抵扣。 企业所得税税前扣除的风险 国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没 有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口 退税和财务报销。 很多情况下，企业成本、费用的发生是真实的，但是仅仅是票据的不合规， 就丧失税前列支的权利。 对行为的行政处罚 在国务院2011年下发的新的发票管理办法中规定，未正确使用发票、不使用 发票的行为可以单独进行处罚。