《房地产经济学》第6章 房地产税收.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 东北财经大学出版社 第6章 房地产税收 6.1 房地产税收概述 6.2 我国现行房地产税收体系 6.3 国外房地产税制的经验借鉴 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想 6.1.1房地产税收的概念、本质和特征 1）房地产税收的概念 2）房地产税收的本质和特征 （1）强制性。 （2）无偿性。 （3）固定性。 6.1.2房地产税收的功能 1）筹集财政收入功能 2）调控经济功能 3）调节收入功能 4）资源配置功能 5）监督经济活动功能 6.1.3房地产税收的原则 1）财政收入原则 2）公平原则 3）效率原则 6.1.4房地产税收的基本要素与分类 1）房地产税收的基本要素 （1）纳税人。 （2）征税对象。 （3）征税标准。 （4）税率。 （5）附加、加成和减免。 2）房地产税收的分类 6.1.5房地产税收负担的转嫁 1）税收负担转嫁的含义 2）税收负担转嫁的方式和途径 纳税人将自己所缴纳的税收转嫁给别人负担，一般通过以下几种途径： （1）提高商品销售价格。 （2）降低商品或原材料收购价格。 （3）降低劳动者工资。 3）研究税收负担转嫁问题的意义 6.2.1房产税 1）纳税人 2）征税对象和征税范围 3）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 4）有关减税和免税的规定 5）纳税期限和纳税地点 6.2.2城市房地产税 1）纳税人 2）征税对象和征税范围 3）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 4）纳税期限和纳税地点 6.2.3耕地占用税 1）纳税人 2）征税对象和征税范围 3）计税依据和税额标准 （1）计税依据。 （2）税额标准。 （3）应纳税额的计算公式。 4）有关减税和免税的规定 5）纳税期限和纳税地点 6.2.4城镇土地使用税 1）纳税人 2）征税范围 3）计税依据和税额标准 4）有关减税和免税的规定 5）纳税期限和纳税地点 6.2.5契税 1）纳税人 2）征税对象 3）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 4）有关减税和免税的规定 5）纳税期限和纳税地点 6.2.6土地增值税 1）纳税人 2）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 3）有关减税和免税的规定 4）纳税期限和纳税地点 6.2.7营业税 1）纳税人 2）计税依据、税目和税率 （1）计税依据。 （2）税目和税率。 （3）应纳税额的计算。 3）有关减税和免税的规定 4）纳税期限和纳税地点 6.2.8城市维护建设税 1）纳税人 2）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 3）有关减税和免税的规定 4）纳税期限和纳税地点 6.2.9教育费附加 6.2.10企业所得税 1）纳税人 2）计税依据和税率 （1）计税依据。 （2）税率。 （3）应纳税额的计算。 3）纳税期限和纳税地点 6.2.11个人所得税 1）纳税人 2）征税项目、税率和应纳税额的计算 3）纳税申报及缴纳 6.2.12印花税 1）纳税人 2）税目和税率 3）应纳税额的计算 6.3.1国外房地产税制的基本状况 1）房地产课税环节可分为保有、转让和取得三个方面 （1）在房地产保有环节 （2）在房地产转让环节 （3）在房地产取得环节 2）大多数发达国家都将房地产税作为地方政府的主体税种 3）征税范围较广、计税依据合理、税率设置较灵活 6.3.2国外房地产税制的基本经验 1）大多数国家将房地产税收作为地方财政收入的主要来源 2）国外房地产税制坚持了“宽税基、少税种、低税率”的基本原则 3）重视对房地产保有环节的征税，对房地产权属转移环节实行轻税政策 4）国外房地产税制的一个重要特征是“明税，少费” 5）大多数国家以房地产的市场价值作为计税依据征收房地产税 6）房地产税收的征管措施和配套制度健全 6.4.1我国现行房地产税制存在的主要问题 1）税种数量偏多，有些税种重叠，存在重复征税问题，而有些税种尚未开征，设置不够合理 2）征税范围较窄，税负不够公平 3）有些税种的计税依据和税率设计不合理 4）房地产流转环节税负偏重，而房地产保有环节税负偏轻 5）部分税收法规较为陈旧，立法层次不高，税权过于集中 6）税收辅助制度不够健全，征管不严 7）租税费混杂，概念模糊不清，降低了税收的严肃性及其功能的发挥 6.4.2我国房地产税制改革的初步设想 1）简化税种，扩大税基，公平税负，避免重复征税 2）以评估价值作为计税依据，并设置可调幅度税率 3）正税，少费，明租 4）重视对房地产保有阶段的征税 5）提高房地产税收的立法层次，赋予地方相应的立法权和管理权 6）