第七章 资产清查.pptVIP

第七章 财产清查 目的：学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，着重研究各种物资、货币资金和往来款项的清查方法，并理解财产清查结果的业务处理和账务处理。 学习本章的基本要求： 1、 掌握财产清查的种类以及财产清查的方法。 2、掌握财产物资的两种盘存制度及应用。 3、 掌握未达账项的类型及其调节方法。 4、 掌握“待处理财产损益”账户的结构及运用。 5、熟悉实物资产盘盈、盘亏的处理规则。 第一节 财产清查的概述 一、财产清查的含义 财产清查指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时由于度量衡等器具的误差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.管理不善或工作人员失职发生物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失; 7.由于自然灾害导致的损失等 二、财产清查的种类 （一）按清查对象和范围分为： 1、全面清查: 一般来说，下列情况下应进行财产物资的全面清查： A. 年终决算前； B. 单位撤销、合并或改变隶属关系时； C. 中外合资、国内联营时； D. 清产核资时； E. 单位主要负责人调离工作时。 2、局部清查: 清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品、库存商品…等。 如:库存现金每日清点；银行存款每月核对；各种往来款项每年至少核对一两次；重要物资每月都要清点一次等等。 （二）按清查时间分为: 1、定期清查:  一般于期末结账（如年末、月末）时进行。 2、不定期清查: 根据需要进行的临时清查。不定期清查一般为局部清查。一般来说，在下列情况下应进行财产物资的不定期清查： A. 更换现金、仓库保管人时； B. 发生意外灾害等非常损失时； C. 有关部门进行临时会计检查时。 三、财产清查的意义 保护财产的安全和完整； 保护会计核算资料的真实性； 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率； 保证财经纪律和结算的效率 五、财产清查的一般方法 （一）确定财产物资账面结存数量的方法 1、永续盘存制（账面盘存制P188） （1）含义： （2）有关计算：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额 （3）主要优缺点： 2、实地盘存制 （1）含义： （2）有关计算：期末结存数的确定方法：实地盘点●期末结存额的确定：结存数×单位成本●本期减少额=账面期初余额＋本期增加额 －期末结存额根据以上计算倒挤出本期减少数，据以登记有关账簿。 （3）主要优缺点： （4）适用范围： （二）确定财产物资实际结存数量的方法 1、实地盘点法 2、技术推算法 （三）确定财产物资的价值总额 1、账面价值法 2、评估价值法 3、协商议价法 4、函证核对法 第二节 各类财产清查的具体方法 一、货币资金的清查 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 （一）库存现金的清查 清查方法： 实地盘点 参与人员：主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理：1、填写“库存现金盘存单”—实际数量2、填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表（格式见p190） 凭证手续：“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证，可据以调整现金账面记录。 （二）银行存款的清查 1、方法：核对账目【接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项】 2、未达账项及其调节方法： A、未达账项的含义：一方已入账而另一方未入账的账项 B、未达账项的四种情况： a. 企业已收、银行未收；例如：… b. 企业已付、银行未付；例如：… c. 银行已收、企业未收；例如：… d. 银行已付、企业未付；例如：… C、调节未达账项的方法： 编制“银行存款余额调节表”（格式） 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 注意：A. “银行存款余额调节表”只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，不能作为 调节“银行存款”账面记录的依据，因而“