【毕业设计.论文】基于会计相关性的企业内部报告地位与价值.pdfVIP

L一。～点。飙漱～。。’…。。二胱。燃。。㈣㈣：一基基涤o，幺。奠基。。蹴。■叠疆蛆圜盥盈豳幽 基于会计相关性的企业内部 报告地位与价值+ 张先治 (东北财经大学内部控制与风险管理研究中心l16025) 【摘要】本文从会计相关性对内部报告的需求出发，首先探讨了企业内部报告的内涵，明确了企业内部报告与外 部报告的关系，以及企业内部报告的主导地位。在此基础上，分别从企业内部报告与管理会计创新，企业内部 报告与财务报告变革，企业内部报告与内部控制实施，企业内部报告与财务分析发展，企业内部报告与公司理 财完善五个方面，论述了企业内部报告的理论价值与应用价值。随着企业内部报告体系的建立，管理会计将从 基于会计的管理转向基于管理的会计；财务报告的变革将以内部报告创新为基础；内部控制实施的信息将更加 系统；财务分析将从基于投资者的财务分析发展到基于管理者经营的财务分析；公司理财将更加注重资本经营、 资产经营、商品经营和产品经营的协调统一。 【关键词】会计相关性内部报告财务报告管理会计内部控制 一、引言 会计相关性是会计信息的基本质量特征。然而长期以来人们往往只将会计相关性与财务报告的质量相 联系，而基于会计相关性的内部报告研究却一直被忽视。传统的思维是从基于投资者信息需求相关性的外 部报告变革来实施投资者利益保护进而缓解委托代理问题。随着会计准则和公司治理的逐步完善，基于管 理者信息需求相关性的内部报告研究对会计学及相关学科的发展提出了挑战。 会计相关性体现为财务会计信息的相关性和管理会计信息的相关性。财务会计信息的相关性是指从企 业外部投资者信息需求来看会计相关性，财务会计所提供的会计信息与投资者的决策相联系，有助于投资 者决策。管理会计信息的相关性是指从企业内部经营管理需求看会计相关性，管理会计所提供的信息与管 理当局的决策相联系，并为管理者提供内部决策、控制、评价、沟通所需要的各种信息，特别是会计信息 有助于提高管理当局的决策能力。迫于利益相关者和投资者利益保护的压力，财务会计信息的价值相关性 随着会计准则的逐步完善而得以加强，会计相关性在财务会计中得到重视。然而，会计的这一本质只在财 务会计中得到充分体现，而并没有在管理会计中得到应有的体现和重视。管理会计旨在向企业管理当局提 供其经营决策和经营控制的依据，目前管理会计仍是基于会计的管理，而不是基于管理的会计。 企业作为价值创造的实体，其经济活动是一个动态过程，企业管理的核心是管理决策和控制活动，价 值管理需要持续、动态的管理和控制，需要通过种种财务的、非财务的信息来对其活动状态进行反映，内 部报告作为一种重要的、正式的沟通媒介，通过在企业内部按照一定的方向传递，协调和沟通企业董事 会、管理者和相关人员，满足企业决策与控制的需要，从而使得企业内外部资源得到有效整合，并且和外 ·本文为作者主持的国家自然科学基金项目“基于会计相关性的内部报告理论研究与实践检验”(项目批准号的阶段性 成果。 65 万方数据 部环境中存在的机遇相结合，进而实现企业的战略目标。因此，基于会计相关性的内部报告理论与体系构 建，将有助于提高管理会计的相关性，推动会计信息质量的全面相关性。 基于会计相关性的内部报告研究，从理论价值看，不仅丰富与完善了会计相关性理论内涵，促进了财 务会计与管理会计的协调，而且拓展了基于经营管理的财务分析、内部控制和公司理财理念，因此，是会 计学、财务分析、内部控制及相关领域发展创新的客观要求；从应用价值看，通过提高会计信息相关性， 充分发挥会计信息及相关信息的预测、决策、规划与控制功能，使企业战略决策、经营决策、管理控制和 作业控制更具科堂性与操作性，从而提高公司业绩，以保证企业目标的实现。 二、企业内部报告的内涵与地位 企业内部报告是相对于企业外部报告而言的。人们通常从报告使用者的角度将会计信息报告分为外部 报告和内部报告两种形式。目前会计准则和会计上通常所称的财务报告就是外部报告。相对于外部报告， 内部报告是指企业为满足董事会、管理者及员工的决策与控制需要所编制的反映企业财务状况、经营成果 和管理状况的信息文件。内部报告通常包括内部报表及相关分析说明资料。内部报