基金会税收优惠的理论基础、制度实践与反思.pdfVIP

第 3l卷 第 5期 安徽工业大学学报 (社会科学版) Vo1．31，No．5 2014年 9 月 JournalofAnhuiUniversityofIhchnology(SocialSciences) September，2014 基金会税收优惠的理论基础、制度实践与反思 汪 莉，彭婷婷 (安徽大学 法学院，安徽 合肥 230601) 摘 要：社会国家原则、税收公平原则和税收法定原则构成了基金会税收优惠的理论基础。我国现行的基金会 税收优惠制度尚存在着法律结构零散、政府部门在认定基金会免税资格和公益捐赠税前扣除资格方面的自由裁量权 过大、对基金会投资经营收益的税收是否给予优惠规定得过于笼统等问题 。因此 ，需要对这些问题进行认真反思并 完善 。 关键词 ：基金会 ；税收优惠；理论基础 ；制度 实践 中图分类号 ：DF432 文献标识码 ：A 文章编号 ：l671—9247(2014)05—0021-03 TheoreticalBasisandSystem PracticeandReflection ontheIhxation PreferentialofFoundations 、^强NG Li，PENG Ting-ting (LawSchool，AnhuiUniversity，Hefei230061，Anhui，China) Abstract：Theprinciplesofsocialstate，taxationequityandlegislativetaxationarethetheoreticalbasisofrthetaxation preferentialofofundations．Howeverthereexistissuesoflooselegalstructure，overuseddiscretionarypowertoidentifythe preferentialqualificationaboutf0undat~nsandthepre-taxdeductionqualificationaboutdonationsbygovernmentdepa~一 ments，andtoogeneralexplanationtothepreferentialregulationsabouttheinve~tmentandbusinessprofitinthepresenttax— ationpreferentialsystem offoundationsinChina．Itishencenecessarytorethinkabo utthoseissuesfortheimprovement． Keywords：foundation；taxationpreferential；theoreticalbasis；system practice 作为一种以资助教育、文化、医疗等为 目的社会公 况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均 益事业的非营利组织 ，基金会可以在一定程度上弥补 衡。”基金会不以营利为 目的，并不是说基金会不可以 政府缺陷和市场缺陷。从国内外基金会的发展实践来 从事营利性活动。事实上 ，基金会在进行公益活动的 看，完善的税收法律制度不仅是推动基金会等公益事 过程中，为了维持 自身的存续和发展，使其公益 目的得 业发展的有力工具 ，也是促进其健康发展的可靠保障。 以实现，要对基金会的基金进行保值和增值，往往需要 当前，我国正处在经济社会变革的重要时期 ，研究基金 经营一些营利性业务或事业。对于基金会的这部分收 会的税收法律制度，对改革 中的中国具有重要 的现实 入 ，如果不加以课税，就会发生享有税收优惠的基金会 意义。本文从基金会的税收优惠的理论基础着手 ，探 与应税之营利性组织发生竞争的结果 ，造成新的不公 讨我国基金会税收法律制度 中存在 的问题，并提出完 平 ，从而违背宪法上的平等原则。[3所以，基金会并不总 善的建议