4.1-2投资的分类与短期投资.ppt

第四章  投资 第四章 投资 投资的分类 短期投资 长期股权投资 长期债券投资 第一节 投资的分类 投资是指企业为增加财富或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 例如：甲企业可能为了获取股利以增加财富而将闲散的资金投入另一家企业，那么，甲企业让渡的资产是现金，而获得的另一项资产—股权，就是甲企业的投资。 第一节 投资的分类 按照投资对象的可变现能力，投资可分为易于变现的投资和不易于变现的投资 按照投资的目的，投资可分为短期投资和长期投资 根据投资的性质投资可分为权益性投资（股权投资）、债券性投资以及混合性投资。 混合性投资是指兼有权益性质和债权性质的投资，如购买另一企业发行的优先股股票或可转换企业债券等。 第一节 投资的分类一、短期投资 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年或一个营业周期的投资。 短期投资的目的是为了使闲置的资金得到最大的效用，以从中获得收益。 短期投资的确认条件：①能够在公开市场进行交易并且有明确的市价。②持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 第一节 投资的分类一、短期投资 短期投资根据投资的性质可划分为短期股权投资和短期债券投资。 （一）短期股权投资 短期股权投资是指企业为了获取其他企业的 股权或净资产而做的投资。 短期股权投资包括普通股投资和优先股投 资，在证券市场上可以随时变现。 第一节 投资的分类一、短期投资 （二）短期债券投资 短期债券投资是指企业为了取得债权而做的投资。短期债权投资包括购买国库券、企业债券、金融债券。 第一节 投资的分类二、长期投资 长期投资是指短期投资以外的投资。 产期投资的期限长，一般在一年以上，投资金额也比较大，而且不容易变现。企业进行长期投资的目的可能是为了控制其他企业或对其他企业实施重大影响，也可能是为了积累整笔的资金。 第一节 投资的分类二、长期投资 长期投资按照投资性质可划分为长期股权投资和长期债权投资。 （一）长期股权投资 长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型： （1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 （2）共同控制，是指按合同约定对共同控制实体拥有共有的控制权。 第一节 投资的分类二、长期投资 （一）长期股权投资 长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型： （3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。 （4）无控制、无共同控制且无重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策既不能决定，也没有参与决策的权力。 第一节 投资的分类二、长期投资 （二）长期债权投资 长期债权投资可分为： （1）债券投资，是指企业对国债、企业债券或金融债券等所做的投资。 （2）其他债权投资，主要是企业委托银行发放贷款。 第一节 投资的分类 投资会计核算主要解决的问题是投资成本的确定，投资账面价值的调整以及投资损益的确认。 第二节 短期投资 短期投资的入账价值 收到现金股利或利息 短期投资的期末计价 短期投资的处置 第二节 短期投资一、短期投资的入账价值 短期投资在取得时应以实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其入账价值。但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，不能计入短期投资的成本，应予以扣除，计入应收款项单独核算。 第二节 短期投资一、短期投资的入账价值 企业在取得短期投资时，应按照短期投资的入账价值借记“短期投资—××股票”或“短期投资—××债券”，按照已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息的金额，借记“1131应收股利”或“1132应收利息”，按照实际支付的款项贷记“银行存款”。 第二节 短期投资---账户设置 （短期投资） 1101交易性金融资产 1503可供出售金融资产 6101公允价值变动损益 6111投资收益 为了对企业的短期投资进行核算，企业应设置“交易性金融资产”、“投资收益”和“公允价值变动损益”三个总分类账，并按投资品种设置相应的明细分类账户。 第二节 短期投资一、短期投资的入账价值 例4-1：J公司为了充分利用闲置的资金，于2002年02月03日以每股5.5元的价格购入W上市公司的股票10万股，其中包含3万元已宣告但尚未支付的现金股利。另外，J公司为此支付了佣金及手续费等1.5万元。 借：短期投资—股票W 535 000 应收股利 30 000 贷：银