【毕业设计.论文】论我国企业内部控制制度体系的构建与实施.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 论我国企业内部控制制度体系的构建与实施 叶陈云（博士） 杨展业 （华北电力大学经济与管理学院 北京 102208 中国水电建设集团 北京 100048） 【摘要】本文从分析我国现行《企业内部控制基本规范》 的结构与内容入手，介绍了该规范的主要亮点，并且为更好地 推进《企业内部控制基本规范》及其指引广泛实施与有效执行，提出了若干应对建议。 【关键词】内部控制 基本规范 指引 两年前由财政部牵头、发改委和国资委等六部委共同组 考。至于是5 要素还是8 要素，综合考虑来看，5 要素框架相 成的企业内部控制标准委员会研究制定的 《企业内部控制基 对更成熟、稳定，包括美国证监会在内的机构推荐、参照的框 本规范》正式问世，此后又陆续出台了其配套的应用、评价和 架仍是5 要素框架。因此，我国当前的企业内部控制的内容主 鉴证等3 个方面的指引。该规范及其相关指引于2010 年上半 要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监 年首先在上市公司开始施行，并鼓励非上市的其他大中型企 督等5 方面。 业执行。 二、《企业内部控制基本规范》及其指引等制度体系的主 由于《企业内部控制基本规范》及其指引的出台具有不少 要亮点 务实、创新等亮点与特色，可以预见，企业内部控制基本规范 1. 以我国企业的现实状况为依据，力求实现内部控制内 制度体系的发布，对众多上市公司的内部控制制度的健全与 涵与外延上的超越与创新。我国企业内部控制基本规范制度 完善、经营管理质量的改进与提高、可持续性的盈利与发展会 体系设计的根本目的就是要以国情为实、以应用为重。其内容 产生深远的影响。 与制度安排力求与我国企业所处的具体环境、国家有关法律 一、《企业内部控制基本规范》及其指引等制度体系的框 法规及企业经营管理实践相协调。因此，该规范不是简单地照 架结构 抄照搬国外内部控制的模式，而是既借鉴了先进的内部控制 《企业内部控制基本规范》及其指引等制度体系主要包括 的成熟实践，又在内容和机制等方面进行了超越与创新。 内部控制制度体系和内部控制实施体系两大部分，如下图所 首先，它科学界定了内部控制的内涵，强调了内部控制是 示。前者包括基本规范及其相关的3 个指引，共七章五十条， 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现 包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部 控制目标的过程，体现了现代企业全过程管理理念。其次，它 监督和附则等内容。 准确定位了企业内部控制的基本目标，要求企业在保证经营 管理合法合规和资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提 内部控制 要素框架 5 高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。由 内部控制制度体系 内部控制实施体系 此，该规范进一步拓宽了企业内部控制的经营管理范畴和控 制领域。再次，在内容创新方面，该规范中的5 要素框架并未 目的 防范风险和控制舞弊 监管部门指导 照抄照搬国外的框架，而是既吸收了COSO 报告的5 要素模 主体 内部控制基本规范 式的成熟、稳定成分，在内容上又融合了风险管理的8 要素的 结 企业