【毕业设计.论文】论中小企业内部会计控制制度的构建.pdfVIP

2007年12月 沈 阳 干 部 学 刊 Dec.,2007 第9卷第6期 JournalofShenyangOfficial Vol.9No.6 【市场经济论坛】 论中小企业内部会计控制制度的构建 杨秀英 (中共沈阳市委党校,辽宁 沈阳110036) 摘要 建立并实施内部会计控制制度是我国当前会计管理的一项重要内容。目前,我国中小企业普 [ ] 遍没有建立或实施有效的内部会计控制制度。建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,将使 中小企业内部控制得以完善。 关键词 中小企业 内部会计 控制 [ ] 中图分类号: 文献标志码 文章编号: ( ) F23 :A 1672-5840200706-0029-02 根据国家有关部门对中小企业划分的标准，中国 的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制 百分之九十以上的企业为中小企业。中小企业内部会 度，但雷同的制度不符合企业自身的实际状况，不够科 计控制制度的建立与实施对我国会计管理、资产的安 学、不够健全、不够严谨，过于简单和条文化的制度是 全完整起着举足轻重的作用。中小企业资产规模小， 无法对企业实施有效的控制。有的企业即使有了内控 机构设置简单，一人多岗甚至兼职兼岗，内部管理控制 制度但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗 乏力，内部控制在有的企业为管理工作的盲点。这无疑 透到企业各个业务领域和各个操作环节，如有的支票 增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍 印鉴一人掌管，库存材料的采购人、保管人甚至领用人 了中小企业的发展。笔者通过对中小企业的实地调研， 都是同一人，甚至一些小企业没有正规的财会部门，随 就内部控制方面存在的问题，谈谈如何构建中小企业 意捏造会计数据，设置“小金库”，隐瞒收入、虚报利 内部会计控制制度的一些想法、措施。 润、恶意逃避税收等。 一、中小企业内部会计控制的现状 3、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形 1、没有建立内部控制制度。我国的中小企业，有的 成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的 投资者同时就是经营者，大多数民营企业家依靠自己 监督体系。但是，如此严谨的监督体系对中小企业的监 对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原 督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业 始积累。他们中的大多数对会计不熟悉和不太重视，企 偷漏税款的监管；社会监督仅为会计师事务所为企业 业领导集权现象严重。一些企业领导“家长制”作风盛 所需出具相应的审计报告；而内部审计机构在有些企 行，有的独断专行，搞“一言堂”，自己花钱，自己签字， 业根本没有设置，即使具有内审机构，也形同虚设，不 自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办事没以 能充分发挥监督职能。一些企业的业务经办人员、财会 前那么方便了，花钱没有以前那么顺手了，内部控制制 人员甚至领导利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利 度成了给自己设立的障碍物、绊脚石,在他们看来市场 用虚假发票等手段非法占有企业资金。 才是最重要的。所以，这些企业往往不制定内部控制制 4、内控制度行为主体素质较低。近年来，在一些中 度，老板一人说了算。 小企业，尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍，缺 2、内部控制制度不健全。目前，有些企业迫于环境 乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时，企业 收稿日期:2007-11-22 作者简介:杨秀英(1958-)女,辽宁沈阳人,中共沈阳市委党校教授.