【毕业设计.论文】论我国企业内部控制的优化.pdfVIP

张袢，郭建光：论我国企业内部控制的优化 论我国企业内部控制的优化 张 秭1，郭建光2 (1．山西财经大学会计学院，太原030006；2．黑龙江保监会，哈尔滨150001) 摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的必然产物，是现代企业治理的重要手段。而目前我国企业内部控制 制度的缺陷尤为突出。从静态的角度，以优化制度设计为主线，探讨我国企业内部控制存在的不足，为进一步完善我国企业 内部控制提出建议。 关键词： 内部控制；环境；目标；风险 中图分类号：F271 文献标识码：A 文章编号：1004—9r72x(200r7)04—0066—02 经过20余年的不懈努力，我国企业已初步建立了现代 4．人员素质较低、诚信度低。许多管理人员未接受过正 企业制度。但是，当我们把决策问题、信息问题和激励问题 规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。加 纳入研究视野时，制度设计问题就变得不可回避，而其中内 之，企业常常把企业的赢利和管理人员的工作好坏进行紧密 部控制制度的缺陷尤为突出。毋庸置疑，健全的企业内部控 的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑作出一系 制制度，不仅可以保证会计信息的质量，而且有助于完善公 列有损于企业的短期行为。 司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益和资本市 5．不重视企业文化的培育。我国许多企业的管理当局 场的有效运行。为此，笔者将从静态的角度，以优化制度设 对企业文化认识不足，没有意识到企业可以通过培育企业文 计为主线，探讨我国企业内部控制存在的不足，为进一步完 化的管理思想去唤醒员工的主体意识，唤起员工的主人翁的 善我国企业内部控制提出建议。 精神，真正让员工成为企业的主人，更好地为企业服务。 一、我国企业内部控制的现状分析 (二)内控目标设定不准确，事项识别弱 (一)内部控制环境恶劣 、在设定经营目标时，我国许多企业没有一套适当的程序 内部环境为组织内的人员如何认识和对待风险设定了 去保证所选定的目标支持和切合该企业的使命，并且与它的 基础，它包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观， 风险容量相符，或者，有制定的程序而被人为地破坏，不能够 以及他们所处的经营环境。内部环境是内部控制的基础，其 遵照执行。目标的不准确，必然会造成企业管理当局不能够 优劣直接关系到内部控制的执行结果好与坏。目前，我国企 识别影响目标实现的潜在事项。 业内部控制环境的恶劣，主要表现为： 风险和机会同在，企业要想在市场竞争中获得利益，必 1．对内部控制认识不足。许多企业对内部控制的认识 须识别影响企业目标实现的内部事项和外部事项，区分风险 还停留在内部牵制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部 和机会，抓住机会，规避风险并及时地反馈到管理当局的战 监督，也有的企业把内部成本控制、资产安全控制等视为内 略或目标制定过程中。但多数企业面对风险和机遇时不能 部控制，或者把内部控制看作是一堆堆的手册、文件，由于对 有效识别影响目标实现的潜在事项，不能作出积极的反应。 内部控制认识不足，造成内部控制严重失效。 (三)控制活动针对性不强，风险评估效果差 2．内部组织机构设置不完善。我国许多企业虽然设立 《企业风险管理——总体框架》中指出，控制活动是指制 了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际工作中董事会的 定和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施。 监控作用严重弱化，缺少必要的常设机构。由于组织结构的 目前，我国许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造 不完善，导致缺乏有效的控制措施，从而产生了大量“内耗”， 假行为，致使会