【毕业设计.论文】论我国民间审计风险成因及防范对策.pdfVIP

第6卷第3期 济源职业技术学院学报 ％101．6No．3 11望堡!星 !些竺!篁!!型!!!竺!!竺堡型坠!堡!堡!些!壁 童垡；!坚 论我国民问审计风险成因及防范对策 晋红霞 (济浑职业技术学院，河南济霖454650) 摘要：民间审计风险主要表现为客户风险和宏观经济环境风险，我国民间审计应明确审计责任 对象，降低我国的诉讼门槛和成本，构建我国民间审计风险机制，以提高我国民间审计质量。 关键词：审计风险；民间审计；机制 中图分类号：P293．22 文献标识码：A 我国自1980年恢复和重建注册会计师制度会逐步加深，对审计人员期望也会不断提高，民间 以来，民间审计事业得到了很大发展，在监督经济 审计人员面临的这种风险会越来越大。【21 行为、维护社会经济秩序和社会公众利益、服务市 2．宏观经济环境风险 场经济建设、改善投资环境、促进证券市场的发育 宏观经济环境风险在我国主要表现为不正当 等方面，发挥了重要作用。然而近年来，随着市场 竞争风险和较低的法律风险。在中国，尽管自资 竞争的日益激烈，企业面临的商业风险不断加剧， 本市场建立以来上市公司造假丑闻不断，投资者 先后发生了“原野事件…长城事件”“琼民源事 针对上市公司和中介机构的诉讼请求日益高涨， 件”“银广厦事件”等重大审计案件，不管他们各 但到目前为止，尚无一家上市公司因会计造假而 自的成因如何，相同的一点是，它们为我国审计理 被摘牌，也无一家会计师事务所因出具虚假的审 论和实务界敲响了警钟。为此，我们需要正确认 计报告而被法院判决向投资者赔偿。据统计，截 识和评价我国的审计风险并提出改进措施，使民 至2002年底，已有sT红广、大庆联谊、渤海集团 间审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作 等10家上市公司的近900起案件被诉讼，其中只 用。… 有sT红光以赔偿22万元调解成功而全部了结。 这就反映出我国审计风险机制的特殊性——较低 一、我国民间审计风险的表现 的法律风险。考察1994年一2001年中国证券监 1．客户经营风险 督管理委员会对有关会计师事务所及涉案注册会 客户经营风险是指由于客户经营失败而导致 计师的处罚通报以及书面公告，基本上没有发现 审计人员被迫承担连带责任的风险。当客户由于 上市公司采用了非常复杂的方法进行造假的案 经营不善而破产倒闭时，失意的投资者和债权人 例。在大部分案例中，涉案公司的舞弊动机都十 为了挽回损失，就会千方百计地寻求有赔偿能力 分明显，而注册会计师则丧失了应有的独立性，甚 的连带者进行赔偿，因此注册会计师常常是诉讼 至成为舞弊行为的同谋。但由于与证券民事责任 的主要目标。自20世纪60年代以来，美国审计相关的法规制度建设的滞后，对于投资者的诉讼 职业界虽然改进了审计技术和方法，也颁发和制 请求，人民法院多数以诉讼理由不成立或技术不 定了一系列的审计准则以应付外部诉讼风险，但 足为由暂不受理。”1 控告审计人员的诉讼案仍急剧增加。目前，在我 二、构成我国民问审计风险的成因分析 国审计人员由于客户经营失败受起诉的案件并不 多见，这主要由于我国社会公众的法制观念淡薄 构成我国民间审计风险的成因除了审