【毕业设计.论文】企业内部控制与财务危机预警耦合研究——一个基于契约理论的分析框架7.pdfVIP

企业 内部控制与 财务危机预警耦合研究 一 个基于契约理论的分析框架 徐光华 沈 弋 (南京理工大学经济管理学院 210094 中盛光电集团 210003) 【摘要】如何控制企业风险，一直是理论界和实务界关注的焦点，企业内部控制与财务危机预警两大风险控制系 统能否统一于企业风险管理框架之 中，对此，本文基于契约理论对企业部控制与财务危机预警两大系统的本质 属性进行了阐述，并在此基础上分析了影响企业风险的各个主要因素及其控制策略，最终构建了两者耦合的分 析框架体系。 【关键词】企业内部控制 财务危机预警 耦合分析框架 一 、 引言 析了影响企业风险的各个主要因素及其控制策略，最终搭 长期以来，人们对企业所面临的风险总是给予格外的 建两者耦合的分析框架体系。 关注，这是因为忽视企业今天所面临的一个风险，就意味 二、企业内部控制与财务危机预警之研究回顾 着在未来的某一天，将会有可能直面一个能最终吞噬企业 (一)内部控制：从 “内部牵制”到 “风险管理” 的风暴。从风险到风暴的演变，也正是一个风险逐渐发育 内部控制思想的发展是一个历史渐进过程 ，产生于 18 的过程。为了能够有效的控制风险的发育，并将其 “扼杀 世纪产业革命以后 ，与审计的发展有着密切的关系。随着 在摇篮里”，人们设计了许多复杂的系统和制度，然而不管 社会经济的不断发展，企业规模 日益扩大 ，业务活动 日趋 这些系统和制度的具体形态 、功能是怎样的，他们都必然 频繁，企业财产所有权与经营权的进一步分离 ，使 内部控 的属于两大分支系统，一是 内部控制系统，二是财务危机 制也处在不断发展之 中，国外学者及众多组织机构在不同 预警系统。 时期都提出了一系列理论和实务解决方案。 同样，人们在进行学术研究过程中，总是 自觉不 自觉 Fiegener(1997)和 Fisher(1998)运用权变理论对组 地将企业的内部控制与财务危机预警机制分开讨论，很少 织的控制系统问题做出解释；杨雄胜 (2005)提出内部控 讨论到他们之间的共性。与此相反，笔者认为，与其说企 制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制 口径来 业内部控制和财务危机预警是企业控制风险的两大分支 ， 定位，才能取得突破性的进展；陈志斌 (2005)提出内部 不如说是企业整体风险控制系统的两个方面，换言之，两 控制的理想 目标应该是把单位建设成具有 自我纠偏和 自我 者之间的共性其实大于两者之间的差异性。本文将就这一 超越功能 的 自组织和学 习型组织；Ashbaugh—Skaife 论题在基于契约理论简单解释企业风险成因的基础上，分 (2006)和Franklin(2007)认为 ，研究内部控制的缺陷对 本文系国家 自然科学基金项 目 (批准71172104国家社会科学基金项 目 (09CSH030)和江苏省社科基金项 目 (09CSJ005)的阶段性成果。 72 公司管理层、独立审计师、监管部门和市场投资者都具有 模型，杨淑娥等 (2003)运用主成分分析方法提出的Y分 重要意义。李心合 (2007)提出，对 内控的研究以及制定 数预测模型，近年兴起的人工神经网络模型和基于灾害、 有关内控指南的工作思路需要调整或转换 ，即从审计视角 混沌理论的预测模型等，以及其他学者 (陈静，1999；孙 向管理视角、从财务报告导向到价值创造导向转型；林钟 铮，2000；向德 伟，2002；张玲，2000；吴世 农，2001； 高 (2007)则试图从契约的视角对内部控制进行研究，认