【毕业设计.论文】浅谈企业所得税的税收筹划.pdfVIP

浅谈企业所得税的税收筹划 ◆丛旭 【摘要】作为独立的经济利益主体。企业要在竞争激烈的市场环境中，立于不败之地，实现自身的目标，必须拥有自己独特的竞争优势，而 竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金是企业成本费用的一项主要来源。为此，本文对 企业所得税的税收筹划进行探讨。 【关键词l所得税税收筹鬟n税法 一、企业税收筹划的原则 扣除。 1．合法性原则 2．投资所得的纳税筹划 从税收筹划的概念看出税收筹划以不违反国家现行的法律、法规为前 投资人从被投资企业获得的收益主要有股息(包括股息性所得)和资 提，不乱摊成本费用，不乱调利润，否则就构成了税收违法行为，这也是税 本利得。根据目前我国企业所得税相关法规的规定，企业股权投资取得的 收筹划区别于偷税、漏税根本标准。 股息与资本利得的税收待遇不同。纳税人可以充分利用政策差异进行 2．成本效益原则 筹划。 成本效益原则是人类社会的首要理性原则，税收筹划要有利于实现企 3．对外捐赠、赞助的纳税筹划 业的财务目标。要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济 企业在一些必要的时候，对外捐赠可以为社会做出贡献，同时也可以 效益。 扩大企业的知名度，树立良好的企业形象和声誉，为企业产品的销售和市 3．时效性原则 场的拓展都有很大影响。 税收筹划是在一定法律环境下，在既定经营范围、经营方式下进行的， 税法第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％ 有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移，社会经济环境、税收法律环 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所 境等各方面情况不断发生变化，企业必须把握时机，灵活应对。以适应税收 得税法实施条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠， 的政策导向，不断调整或制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得税收 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门。用于《中 筹划带来的收益。 华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 4．整体性原则 第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 在进行企业所得税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税 12％的部分．准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度 负效应．进行整体筹划、综合衡量．以求整体税负最轻、税后利润最大。防止 的规定计算的年度会计利润。 顾此失彼、前轻后重等。 同时，《公益事业捐赠法》第3条规定，公益性捐赠指企业通过县级以 二、所得税的纳税筹划 上人民政府及其部门，或公益性社会团体(基金会、慈善组织等)用于下列 1．企业税前扣除项目的筹划 公益事业的捐赠：救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个 (1)严格区分业务招待费和会务费(会议费)、差旅费等项目。业务招人的活动；教育、科学、文化、卫生、体育事业；环境保护、社会公共设施建 待费的税前扣除比例为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支 设；促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％0。 因此，企业可以合理的这些税法条款，适当的进行捐赠，从而减少企业 在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费， 的所得税额。 否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、 4．针对企业规模的纳税筹划 会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证。均可获得全额扣 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微 除，不受比例的限制。