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税务筹划 浅谈纳税筹划在企业中的运用 二秦高速公路张家口管理处 张鹏秀 摘要:税收筹划在现代经济条件下，作为企业的客观理财环境之 要经营住宿、餐饮、娱乐等服务业务，租金中包含所有室内家具电器等 一，如何依法纳税并利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企 设施使用费。纳税计算：按房产原值扣除30%后作为房产余值，适用税 业理财的行为规范和基本出发点。探讨企业税收筹划的理论依据和筹 率1.2%，应纳房产税为【5500*（1-30%）*1.2】=46.20万元，如果不考虑 划思想，就成为迫在眉睫的问题。 成本、企业所得税和其他费用支出，该公司每年的利润为208.80万元。 关键词:税收筹划 特征 房产税筹划 (三)其他管理方式 1、按房屋出租所收租金纳税，纳税计算 目前我国有些企业税收筹划能力普遍不高，因此，对企业来说，正 房产税（255*12%）=30.60万元；营业税（255*5%）=12.75万元；城市 确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能 维护建设税、教育费附加及地方教育附加税 12.75*11%=1.4万元。如 够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是企业面临的一 果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出，该公司每年的利润为 个重要课题。本文重点对我国企业税收筹划的基本理论和必要性、税 210.25万元。这种方法可以每年为企业多盈利1.45万元，6年多盈利 收筹划的现状、概念及对企业举例进行税收筹划的操作，提出了相应的 8.7万元。 总结和建议。 2、改变管理方式 一、纳税筹划的概述 分解费用，根据各费用适合税率计算纳税。因出租的房屋包括一 纳税筹划是指纳税人在法律规定许可范围内，根据政府的税收政 些其他内容，诸如室内家具、电器等固定资产实施、“某某大酒店”的信 策导向，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划，进行纳税方案的优 誉，所以应该考虑通过分解这些费用进行税收筹划。这样可以抵扣因 化选择，尽可能减轻税收负担，从而获得最大经济利益的行为。 购入固定资产所收取的进项税额，减轻企业的税收负担，降低出租房屋 纳税筹划包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划等方面的内 的成本。 容。纳税筹划的特征包括纳税筹划的合法性和目的性。 3、案例分析 合法性是纳税筹划最根本的特点，具体表现有以下方面： 某年该公司与某单位合同约定；房屋租赁费150万元、“某某大酒 运用手段符合现行的税收法律法规，与现行的国家税收法律法规 店”商誉使用权转让费50万元、所有室内家具和电器等设备使用费55 不存在任何冲突，不采取隐瞒，欺骗等违法手段；税务机关无权干涉,纳 万元，合计255万元。 税筹划的基本做法就是运用税法的立法性导向和税法的不完善或税收 纳税计算：150万元租金收入应缴纳房产税（150*12%）=18万元，营 法律，对法规漏洞进行严密筹划,从而把纳税人利用税法漏洞得到减轻 业税（150*5%）=7.5万元、城市维护建设税、教育税附加及地方教育教 税负和降低纳税成本的现象堵塞；对待纳税人进行纳税筹划并不能像 育附加税（7.50*11%）=0.83万元；50万元无形资产收入应缴纳营业税 对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能默认企业进行纳 （50*5%）=2.5万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税 税筹划，并利用纳税人进行纳税筹划找出漏洞把税法加以完善。 （2.50*11%）=0.28万元；55万元设施使用费应缴纳营业税（55*5%）= 目的性主要反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着 2.75万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税（2.75* 企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到 11%）=0.30万元。如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出，该公