邵阳学院固定资产审计实施细则.doc

邵阳学院固定资产审计实施第一条 为了进一步加强学校固定资产的管理，保证固定资产的安全、完整，促进固定资产的合理配置和提高固定资产的使用效益，监督固定资产的保值增值。根据教育部《教育系统固定资产审计实施办法》，结合我校实际，制定本。 第二条房屋和建筑物、专用设备、一般通用设备(办公用家具和交通、电信通讯工具)、文物及列品、图书教材、未包含的其它各类固定资产等。第三条 本所称固定资产审计，是指学校审计处对校内各单位固定资产的审批控制、增减变化和管理使用的真实性、合法性、完整性、效益性进行的审计监督。 第四条 对固定资产进行审批控制与管理的主要审计内容： 一、是否建有对固定资产的管理使用的岗位职责和职务管理的分离控制制度； 二、是否按规定建立了固定资产的增减可行性论证、审批鉴定、公开招投标、合同检查、财务核算、建卡登记、使用管理、效益考核、盘点清查、帐物核对等内部控制制度； 三、所建内部控制制度是否合规合理，执行是否有效； 四、固定资产帐、卡是否做到了及时建立和如实登记并使之相符，固定资产帐是否与帐物相符； 五、对盘亏盘盈、毁损报废的固定资产，是否按规定程序及年度时限进行报批清理、评估鉴定、帐务调整处理等； 六、对新建房屋，建处、国资处、处、审计处等相关部门是否及时按学校有关规定进行了竣工结算审计，是否及时办理了房屋资产登记、移交、接收和学校房产及新增资产等有关手续和帐务处理； 七、基建、设备、资产、财务管理等相关部门是否做到了按月、按季或按年度进行帐簿核对，所建所管的帐表、帐帐、帐物是否一致，固定资产的管理及帐务处理是否真实、合规、完整。 第五条 对固定资产增加进行审计的主要内容： 一、新增固定资产是否列入当年预算计划，临时新增固定资产是否办有审批手续，对专控商品是否按专控商品的规定进行报批； 二、对大型设备、精密仪器、建设材料、图书教材、办公设备、交通通讯工具、贵重物品等的购置是否经过可行性论证，审批手续及程序是否齐全合规； 三、新购物品是否按照学校的有关规定进行过招投标及考察询标比质比价认定，是否按招投标小组共同会审的意见办理有关合同签订及购货事宜等； 四、新增固定资产的资金来源是否合法，计价是否正确合理，帐务处理是否合规； 第条对固定资产减少进行审计的主要内容： 一、对清理、报废固定资产的审计 报废报批手续是否齐全完备，是否报请设备及资产管理、财务、审计等相关部门会审和主管校领导批准； 报废设备的清理是否按照规定的使用年限和符合国家规定的陈旧老化程度淘汰设备，是否属过时或丧失生产运行能力而无法正常使用设备； 报废设备残值的处理计价是否合理，残值变价收入是否如实进入财务帐； 固定资产的清理及盘亏盘盈是否属实、原因是否合理，帐务、帐证、帐物处理是否合规； 对借固定资产报废为名而搞弄虚作假、徇私舞弊的，查出后将严肃进行处理； 对固定资产管理使用不当而造成固定资产流失损失的，应查明原因、分清责任。属人为的，应追究个人赔偿责任；属管理职责造成的，应严肃追究负责人的领导责任及直接管理责任，并视其情节程度给予经济处罚。 二、对固定资产有偿转让转出的审计 固定资产有偿转让转出，是否属于学校闲置、不适用或不需要的固定资产(作为投资的除外)； 固定资产有偿转让转出是否按规定程序审批，是否经过资产评估鉴定，作价是否合理，收入是否及时进入财务帐，设备、资产、财务管理部门是否按规定及时进行帐务帐物处理； 作为投资的固定资产是否有完善的合同协议，是否单独进行帐务核算及收益分配等。 三、对固定资产无偿转让转出的审计 固定资产的无偿转让转出，是否符合国家和学校规定，是否报经学校有关部门及主管校领导审批同意； 经批准转让转出的固定资产调拨清单中所列项目、品名、数量、价值是否与实物和接收单位名称相符； 对转让转出的固定资产帐务、帐物是否及时按规定进行了核算处理。 笫七条 对实行企业化管理方式的固定资产折旧进行审计的主要内容： 一、固定资产的折旧、计提是否符合国家规定的范围； 二、固定资产折旧方法和折旧、计提额度是否正确、合法； 三、固定资产作价投入和转让转出等非正常增减变化过程及累计折旧的帐务处理是否合规； 四、折旧帐务的处理是否按相应的会计制度办理。 第条 对固定资产使用效率进行审计的主要内容： 一、分析固定资产使用效益指标，如固定资产产值率(总产值／学生总数)、学生人均固定资产占有率(固定资产平均总值／学生总数)、固定资产更新率(当年新增固定资产／年固定资产平均值)、仪器设备机时率(实际使用机时数／可用机时数)； 二、应分析每百元固定资产产值率(按不变价格所得总产值／原固定资产平均值)×100％，每百元固定资产利润率(利润总额／原固定资产平均值)×100％； 三、分析固定资产结构情况