2011-14 国际税收协定.pptVIP

税法（第14章 国际税收协定） * ﹡《经合组织范本》（发达国家之间普遍采用） ﹡《联合国范本》（发展中国家普遍采用） ﹡协定适用范围： 适用的纳税人限于缔约国一方居民或同时为双方居民； 适用的税种限于能够引起缔约国税收管辖权交叉的所得税或财产税类。 税法（第14章 国际税收协定） * ◆所得种类：经营、劳务、投资、财产所得 ◆避免双重征税：免税法、抵免法 ◆税收饶让： 指对居民在国外所得予以减免税的部分， 视同已经缴纳，给予税收抵免待遇， 不再按居住国税法规定的税率予以补征。 ◆税收无差别待遇： 指缔约国在国内税收上， 应保障缔约国国民与本国国民税收待遇相同。 税法（第14章 国际税收协定） * 甲国某总公司在乙国设立一个分公司， 该分公司来源于乙国所得1000万， 乙国所得税率30%， 对外来投资的优惠税率18% 分公司实际纳税180万 总公司抵免分公司已纳税额应为300万 即应遵照税收饶让约定。 【例4】 税法（第14章 国际税收协定） 第十四章 国际税收协定 税法（第14章 国际税收协定） * 一、国际税收 指两个或以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，对跨国纳税人进行分别课税 ,所发生的税收分配关系。 ﹡国家税收反映的是一国范围内的税收征纳关系 ﹡涉外税收是指一国政府对外国纳税人的各种税收 ﹡